Бюджетно-налоговая политика

Содержание:

Сущность, цели и стратегии бюджетно-налоговой политики

Бюджетная политика является одним из важнейших направлений государственной экономической политики, поскольку через бюджет перераспределяется около половины ВВП страны.

Под бюджетной политикой понимается изменение государственных доходов и расходов в целях поддержания рыночного равновесия и стимулирования развития отдельных сфер национальной экономики. Государственные финансы, состоящие из государственного бюджета и внебюджетных средств (так называемых целевых страховых фондов), являются главным инструментом перераспределения ВВП.

Бюджетно-налоговая (фискальная) политика – это система мер государственного воздействия на уровень деловой активности посредством изменения государственных расходов и налогообложения.

Фискальная политика в зависимости от механизма реагирования на изменения экономической ситуации подразделяется на дискреционную и не дискреционную (автоматическую), в соответствии с чем определяется механизм ее функционирования, конкретизируются формы и методы регулирования.

Дискреционная (гибкая) бюджетно-налоговая политика – это сознательное манипулирование законодательной властью налогообложением и государственными расходами с целью воздействия на уровень экономической активности (т.е. изменения совокупного спроса).

Законодательные органы действуют целенаправленно, принимая соответствующие законы, касающиеся объема государственных расходов, ставок налогообложения, введения новых налогов и т.д.

Не дискреционная (автоматическая, политика встроенных стабилизаторов) бюджетно-налоговая политика – автоматические изменения в уровне налоговых поступлений, независимые от принятия решений правительством.

Цели бюджетно-налоговой политики:

Правительства проводят стабилизационную фискальную политику, которая в зависимости от фазы экономического цикла может быть сдерживающей или стимулирующей.

Сдерживающая бюджетно-налоговая политика направлена на борьбу с инфляцией спроса на этапе экономического подъема. Механизм реализации предполагает увеличение налогов и снижение правительственных расходов.

Стимулирующая (экспансионистская) бюджетно-налоговая политика применяется, если экономическая система находится в состоянии спада.  Правительство снижает налоги, поощряет расходы и повышает реальный объем выпуска.

Стабилизационное воздействие налогов и государственных расходов на экономическое развитие обусловлено тем, что они обладают мультипликационным эффектом и оказывают прямое влияние на совокупный спрос, объем национального производства, занятость населения.

Понятие, структура, функции государственного бюджета

Государственный бюджет – годовая смета доходов и расходов государства на определенный срок, утвержденная в законодательном порядке.

Консолидированный государственный бюджет – бюджет, который охватывает бюджеты всех административных единиц страны.

Целевые страховые фонды – специальные фонды, которые берут на себя обязательства по сбору взносов на общегосударственное страхование и предоставление гражданам социальных услуг и материального обеспечения при наступлении страховых случаев (фонд социального страхования, Пенсионный фонд). Фонды финансируются за счет обязательных взносов предприятий в зависимости от понесенных расходов на оплату труда работников, и фактически имеют характер налогов на заработную плату.

Принципы построения бюджета:

  • принцип единства – сосредоточение в бюджете расходов и доходов государства. В государстве должны существовать единая бюджетная система, единообразие финансовых документов и бюджетной классификации;
  • принцип полноты означает, что по каждой статье бюджета учитываются все затраты и поступления;
  • принцип реальности предполагает правдивое отражение доходов и расходов государства;
  • принцип гласности – обязательное информирование населения об основных расходах и источника доходов.

Функции государственного бюджета:

  • аккумуляция финансовых ресурсов в государственных органах с целью распределения и перераспределения между отраслями, регионами и слоями населения;
  • обеспечение содержания государства и его институтов, призванных реализовывать функции государственной власти;
  • стимулирование экономического роста по важнейшим для страны направлениям;
  • социальная защита беднейших слоев населения, пенсионеров и подрастающего поколения.

Осуществляя эти функции, государство не должно ослаблять рыночные стимулы предпринимательства. Поэтому бюджетная политика государства должна строиться на синтезе рыночного и государственного механизмов регулирования.

Показатели, характеризующие бюджет:

  • доля средств, ежегодно распределяемая через бюджет в валовом внутреннем и чистом национальном продукте страны;
  • покрытие бюджетных расходов доходами (дефицит или профицит);
  • структура бюджетных расходов (доля затрат на хозяйственные, социальные, оборонные цели, на обслуживание государственного долга).

Расходы государственного бюджета на потребности народного хозяйства осуществляются в виде государственных кредитов, субсидий, заказов и закупок.

Функции бюджетных расходов:

  • политические функции состоят в поддержании существующего социально-экономического строя и включают в себя затраты на государственное управление, армию, безопасность, внешнеполитическую деятельность и пр.;
  • социальные функции состоят в стабилизации социально-экономической ситуации в стране, смягчении различий в уровне доходов, поддержке отраслей, оказывающих социальные услуги (здравоохранение, образование, культура и пр.);
  • экономические функции состоят:
    • в формировании конкурентной рыночной среды в экономике страны путем антимонопольных мероприятий, поддержки предпринимательства;
    • в структурной перестройке экономики путем поддержки отдельных отраслей, имеющих важное значение для экономики страны;
    • в содействии выходу отечественных производителей на внешний рынок;
    • в выполнении обязательств по выплате внутреннего и внешнего долга.

Структура бюджетных расходов:

  • социальные статьи (выплата пособий, помощи, стипендий, строительство объектов здравоохранения, образования, товаров и услуг);
  • расходы на государственный аппарат управления;
  • содержание государственных предприятий;
  • содержание сил обеспечения внутренней и внешней безопасности;
  • финансирование НИОКР;
  • охрана окружающей среды;
  • общенациональные проекты и др.

Государственные доходы – это:

  • денежные отношения по поводу распределения ВВП;
  • часть ВВП, которая используется государством для осуществления своих функций.

Структура бюджетных доходов:

  • поступления от уплаты физическими и юридическими лицами налогов, сборов и других обязательных платежей (акцизного сбора, налога на доход, налога на имущество, платы за землю), поступления от внешнеэкономической деятельности, доходы от приватизации и реализации государственного имущества;
  • арендная плата;
  • поступления от внутренних займов;
  • возвращенные государству займы, проценты по предоставленным государством займам и кредитам;
  • дивиденды, полученные от ценных бумаг, принадлежащих государству;
  • доходы государственных целевых фондов и др.

Важнейшие тенденции развития налоговых систем

Налоговая система представляет собой законодательно закрепленную совокупность налогов, принципов построения и способов их взимания (см. Налоги и налоговая система).

В современных условиях в государствах с рыночной экономикой при построении налогообложения основываются на общих чертах и принципах формирования налоговых систем, среди которых:

  • обязательность (принудительность и неизбежность изъятия налогов для финансового обеспечения государства и местных органов власти);
  • равномерность и справедливость по отношению ко всем налогоплательщикам;
  • всеобщность (охват всех субъектов, располагающих доходами);
  • административная простота;
  • гибкость;
  • стабильность;
  • эффективность;
  • необлагаемый минимум доходов;
  • платежеспособность;
  • достаточность;
  • механизм изъятия налогов (через систему цен или непосредственно через доход);
  • политическая ответственность.

В современной практике развитых государств используется несколько классификаций налогов. В зависимости от способа взимания налоги группируются на прямые (подоходный налог, налог на капитал и собственность, налог на прибыль) и косвенные (НДС, налог с продаж, акцизы).

В развитых странах доля косвенных налогов в доходах бюджета, как правило, не превышает 30%. В налоговых системах развивающихся стран и стран с переходной экономикой косвенные налоги обычно занимают доминирующее положение – от 50 до 70% доходов бюджета.

При построении в развитых странах налоговых систем исходят из того, что основную долю налогов платят не предприятия, а население. Это ограничивает спрос, служит сдерживающим фактором роста цен и инфляции.

Для современных налоговых систем характерно параллельное использование основных видов налогов на центральном и местных уровнях власти. Основными источниками общегосударственных доходов являются подоходный налог с физических лиц, корпоративный налог, налоги на наследства и дарения, НДС, акцизы, таможенные пошлины.

Вместе с тем для всех развитых государств, несмотря на преобладание роли общегосударственных налогов, характерен рост доходов от местных налогов. Местные налоги преобладают в общей структуре бюджетов. Так, в США их доля составляет 65%, во Франции – 60%.

Для большинства государств характерна множественность (до ста разновидностей) и регрессивность (ставки не учитывают доходов налогоплательщиков) местных налогов. Так, в Италии – свыше 70 видов местных налогов, во Франции – более 50, в Бельгии – около 100.

Одной из особенностей для большинства развитых государств является также то, что местные органы власти не имеют права налоговой инициативы. Это выражается в том, что перечень видов местных налогов устанавливается правительством. Местные органы власти имеют право выбора вида налогов и установления их ставок.

В практике совершенствования налоговой политики прослеживается два направления:

  1. Изменение отдельных ставок, сужение или расширение налоговой базы, изменение сроков уплаты, переориентация налоговых льгот.
  2. Системное и направленное изменение состава и структуры налоговой системы:
    • модель перемещения центра налоговой нагрузки с производства на потребление;
    • ресурсная модель;
    • модель поимущественного налогообложения.

Проблемы эффективного налогообложения и распределения налогового бремени

На практике невозможно построить идеальную налоговую систему, налогообложение в разных странах не следует единому шаблону. Однако это не исключает возможность использовать отдельные критерии эффективности, разработанные налоговой теорией.

Американский экономистом Дж. Стиглиц предложил следующую систему критериев оптимальной налоговой системы:

Критерий относительного равенства налоговых обязательств. Он непосредственно связан с идеей справедливости и предполагает распределение налогов в соответствии с ясно выраженными и одобряемыми обществом подходами, а также отсутствие дискриминации.

Относительное равенство обязательств достигается за счет равенства по горизонтали и равенства по вертикали. Равенство по горизонтали означает, что с налогоплательщиков, находящихся в одинаковом положении, взимается одинаковый налог. Равенство по вертикали означает, что налоги, которые уплачиваются лицами, находящимися в разном положении, дифференцируются в соответствии с этим положением.

Причем речь идет об относительном равенстве, которое определяется, сообразуясь с некими шкалами, соответствующими представлениям общества о справедливости. Ключевой вопрос состоит в том, как именно строить подобного рода шкалы, чтобы реально оценивать положение плательщика, с которым сопоставляется размер налога. Для этого в теории используются два различных принципа.

Первый — принцип получаемых выгод. Согласно ему, платежи дифференцируются в соответствии с теми преимуществами, которые получает конкретный плательщик от деятельности государства, финансируемой за счет данного налога. Принцип получаемых выгод применяется по отношению к некоторым маркированным налогам. Данный принцип представляется достаточно естественным. Однако на практике он не является доминирующим. Его трудно реализовать, когда речь идет о немаркированных налогах. Некогда А. Смит писал, что богатые должны нести большее налоговое бремя, чем бедные, поскольку государство охраняет богатство и в большей степени заботится о привилегированных членах общества. Говоря современным языком, это была попытка применить принцип получаемых выгод к налогообложению имущества и доходов. Однако выгоды, достающиеся отдельному плательщику, на практике идентифицировать трудно. Поэтому даже в отношении маркированных налогов применить рассматриваемый принцип не всегда легко. А в отношении финансирования перераспределительных программ принцип получаемых выгод заведомо непригоден, поскольку платежи и выгоды распределяются среди членов общества принципиально по-разному.

Соответственно в настоящее время большая часть налогов формируется на основе принципа платежеспособности, впервые обоснованного Дж. С. Миллем. Согласно этому принципу налоговое бремя должно распределяться в соответствии с экономическими возможностями плательщиков. Принцип платежеспособности несомненно соответствует широко распространенным представлениям о справедливости. Это объясняет стремление применять данный принцип максимально последовательно. Однако на практике вряд ли возможно реализовать его безупречно.

Критерий экономической нейтральности. Центральный вопрос, рассматриваемый в рамках исследования данного критерия — влияние налогов на эффективность экономического поведения налогоплательщиков. Высокие налоги могут послужить причиной неэффективного распоряжения ресурсами, которыми располагает общество в лице работников и предпринимателей, обязанных уплачивать соответствующие налоги. Хозяйствующий субъект осуществляет аллокацию своих ресурсов, ориентируясь не только на сигналы рынка, но и на те сигналы, которые подает налоговая система. Если какой-либо вид деятельности или ее результат превращается в объект налогообложения, направлять ресурсы на эту деятельность становится менее выгодно. В итоге происходит искажение экономической мотивации субъекта, что является «побочным» следствием усилий по сбору средств для общественных нужд. Считается, что аккордные или паушальные налоги (фиксированные суммы, не зависящие от имущественного и семейного положения, годового дохода, трудовой и инвестиционной активности и любых других факторов, на которые этот человек способен повлиять) являются неискажающими.

Известный из истории так называемый «налог на окна» является примером искажающего налогообложения. Способ налогообложения строений, который довольно широко использовался в Западной Европе в эпоху абсолютизма предполагал облагать больший дом более высоким налогом, чем меньший, поскольку размер строения косвенно характеризует платежеспособность владельца. Величина постройки измерялась числом окон, которые она имеет. После введения налога на окна большие дома стали строиться с малым числом окон. Искажающее действие налога в конечном счете воплощается в изменении уровня аллокационной эффективности, что проявляется в форме отказа от наиболее привлекательных, вариантов потребления или производства, которые отвечали бы предпочтениям субъекта при отсутствии налога и производстве замены в структуре производства и потребления.

Искажающие налоги могут активно способствовать предотвращению отклонения индивидуальных издержек от общественных и выполнять регулирующую (корректирующую) издержки роль. Однако на практике доля таких налогов мала. Отсутствие или относительная слабость искажающего воздействия называется экономической нейтральностью налогообложения и означает, что вмешательство государства в данном случае, хотя и ограничивает возможности плательщиков, изымая у них часть средств, все же оставляет доступными те варианты поведения, которые характеризуются наивысшей аллокационной эффективностью.

Таким образом, можно сформулировать критерий экономической нейтральности: налог рассматривается как неискажающий в том случае, если экономические агенты не могут таким образом изменить свое экономическое поведение, чтобы достичь снижения своих налоговых обязательств.

Критерий организационной простоты. Предполагается, что при прочих равных условиях, эффективность налогообложения тем выше, чем ниже издержки сбора налогов. Затраты на обслуживание налоговой системы складываются, во-первых, из расходов на содержание налоговой службы, во-вторых, из затрат времени и средств плательщиков, требующихся для выполнения налоговых обязательств, включая перечисление средств в бюджет и документирование соответствующих действий, и, в-третьих, из расходов на оплату услуг налоговых консультантов, адвокатов и других лиц, обеспечивающих квалифицированную трактовку налогового законодательства и разрешение конфликтов, которые возникают в ходе его применения. Согласно данному критерию, чем проще налоговая система, тем с меньшими издержками формируются доходы государства. На практике затраты на содержание налоговой службы и связанную с налогами нормотворческую деятельность, а также затраты экономических агентов (в денежной форме и в виде потерь времени), неизбежно возникающие в связи с выполнением ими налоговых обязательств, весьма высоки. Затраты, связанные с деятельностью налоговых органов, во многом зависят от набора конкретных налогов, представленных в налоговой системе.

Критерий гибкости налогообложения. Гибкие налоги функционируют как встроенные стабилизаторы. Такими свойствами обладает, например, налог на прибыль предприятий, для которого объем налоговых платежей существенно зависит от фазы экономического цикла. В фазе подъема налог сдерживает переход к буму, а фазе спада сокращение прибыли предприятий естественным образом снижает долю этого налога в цене их продукции. Аналогичный стабилизационный эффект характерен и для налога на доходы физических лиц (особенно в случае прогрессивной шкалы).

Критерий прозрачности налогообложения. Данный критерий оценивает степень доступности понимания налогоплательщиком действующей системы налогообложения.

Очевидно, что не существует налога, который идеально соответствовал бы всем описанным критериям одновременно. Определение принципов построения системы налогов предполагает компромисс, однако объективные критерии делают его осмысленным.

Для оценки эффективности используется показатель продуктивности сбора доходов. Фактически он предполагает выявление разницы между показателем начисленных налогов и фактически уплаченных в бюджет, то есть в основе его исчисления лежит величина налоговых недоимок. Показатель продуктивности сборов можно исчислить как отношение фактической налоговой нагрузки к номинальной налоговой нагрузке. Можно также использовать показатель доли недоимок по отношению к ВВП.

Эффективность налогообложения оценивается сравнением показателей номинальной и реальной ставки налоговых изъятий. Соотношение показателей реальной и номинальной ставки свидетельствует о наличии льгот, которыми активно пользуются налогоплательщики, а отклонение фактической ставки от предельной (маржинальной), например, в случае подоходного налога, может свидетельствовать о неэффективности предельной ставки.

Для анализа особенностей налоговой системы часто используют соотношения величины прямых и косвенных налогов. С точки зрения налогового регулирования данное соотношение также представляет интерес, поскольку прямые налоги в большей степени соответствуют экономическим подходам к регулированию поведения налогоплательщиков, тогда как косвенные — административным методам регулирования.

В процессе развития статистических и математических методов в экономике разработаны подходы к оценке различных индикаторов, характеризующих налоговую систему. Чаще всего в современной экономической науке для анализа экономических процессов используется показатель налоговой нагрузки на экономику или налогового бремени.

Налоговое бремя — обобщенная характеристика действия налогов, указывающая на долю изъятий в совокупном доходе государства, а также в доходах отдельных категорий плательщиков. Наиболее распространенным показателем, используемым в международной практике, является доля налогов в ВВП:

TB = TI ÷ GDP × 100%

где TB — налоговая нагрузка на экономику страны;
TI — величина налоговых доходов государства;
GDP — валовой внутренний продукт.

Валовой внутренний продукт представляет собой совокупный источник уплаты налогов, являющийся результатом взаимодействия всех факторов производства.
Исчисление налогового бремени на макроуровне производится не только для всего народнохозяйственного комплекса, но также и в разрезе отраслей. Индивидуальные показатели налоговой нагрузки могут быть рассчитаны как для организации, так и для физического лица. В последнем случае в знаменателе математической дроби используется сумма причитающегося физическому лицу дохода.

Данный показатель используется для:

  • сравнительного анализа налоговой нагрузки как внутри страны, так и в разных странах;
  • развития государственной налоговой политики, прогнозирования доходов бюджета;
  • совершенствования социальной политики посредством анализа распределения налогового бремени;
  • осуществления налогового регулирования на уровне макро- и микроэкономики.

Как правило, отдельно исследуются номинальная и реальная налоговая нагрузка. Номинальная представляет собой фискальный потенциал действующей налоговой системы и определяется как отношение исчисленных налогов к соответствующему показателю (ВВП, выручке, доходу), реальная — учитывает фактически внесенные в бюджет и внебюджетные фонды денежные средства. С учетом комплекса мер, предпринятых для обеспечения своевременности и полноты налоговых поступлений в бюджет, разница между номинальной и реальной нагрузкой в нашей стране минимальна. Более того, система плановых платежей по большинству налогов, применяемая налоговым законодательством, гарантирует приближение реальной нагрузки к номинальной и в будущем.

Так, более «демократичные» уровни нагрузки в России, Украине и Беларуси по сравнению со Швецией сами по себе не свидетельствуют об успехах в налоговой политике наших стран. При сравнительно большом уровне налогов Швеция обеспечивает как более высокие социальные стандарты жизни, так и достаточно серьезный налоговый потенциал экономики. Сравнивая соответствующие показатели по США и Швеции, можно сделать выводы о том, что, с одной стороны, налоговая нагрузка 50,1% означает исторически сложившуюся высокую социальную ориентированность экономики Швеции по сравнению с американской экономикой, с другой — что величина налогового потенциала Швеции исторически достаточна для поддержания высокого социального стандарта в этой стране.

Проблемы сбалансированности государственного бюджета

Дефицит государственного бюджета – макроэкономический показатель, характеризующий устойчивость экономики страны и показывающий размер превышения расходов государства над его доходами.

Способы покрытия дефицита государственного бюджета:

  • внутренние и внешние государственные займы, которые осуществляются в виде продажи государственных ценных бумаг, займов у внебюджетных фондов и международных финансовых организаций;
  • ужесточение налогообложения;
  • производство денег или «сеньораж», т.е. печатание денег.

В настоящее время сеньораж не является простым печатанием денег, т.к. это вызовет инфляцию. Современный сеньораж выражается в создании резервов коммерческих банков, которые концентрируются в центральном банке и могут быть использованы для покрытия дефицита бюджета. Однако такая политика центрального банка вызывает недовольство коммерческих банков, ослабляет их финансовое положение и усиливает противоречия внутри финансовой системы страны. Неконтролируемый выпуск денег в обращение может стать причиной раскручивания инфляционной спирали.

Государственные займы менее опасны по сравнению с эмиссией, однако и они оказывают негативное влияние на развитие экономики страны. Принудительное размещение государственных ценных бумаг нарушает рыночную мотивацию деятельности частных финансовых институтов и субъектов рынка; размещение государственного займа, мобилизуя свободные средства на рынке ссудного капитала, сужает возможности получения кредитов частными фирмами.

Подходы к решению проблемы бюджетного дефицита:

  • бюджет должен балансироваться ежегодно. Однако такая политика ограничивает возможности государства при решении антициклической перспективной задачи. Ежегодно балансируемый бюджет является не антициклическим, а проциклическим;
  • бюджет должен балансироваться в ходе экономического цикла, т.е. в период экономического подъема государство может накапливать профициты,
    а в период кризиса расходовать его на покрытие имеющегося дефицита;
  • функциональная балансировка бюджета, когда целью государственных финансов является обеспечение сбалансированности не бюджета, а экономики. Главное для правительства – поддерживать макроэкономическую стабильность.

Дефицит государственного бюджета и источники его финансирования

Бюджетная политика является одним из важнейших направлений государственной экономической политики, поскольку через бюджет перераспределяется около половины ВВП страны. Государственный бюджет — это подлежащая перераспределению часть национального дохода. Бюджет организован в виде баланса доходов и расходов за отчетный период.

Бюджетный дефицит – сумма, на которую в данном году расходы государственного бюджета превысили доходы.

Источники финансирование бюджетного дефицита:

  • увеличение налогов;
  • эмиссия денег (монетизация);
  • выпуск облигаций (внутреннее финансирование);
  • привлечение внешних займов;
  • средства, полученные от приватизации.

Одной из основных проблем бюджета является его сбалансированность и выбор способа финансирования. Состояние бюджета определяется тремя основными факторами:

  • долгосрочной тенденцией в динамике налоговых поступлений и государственных расходов;
  • стадией промышленного цикла, в которой находится экономика в рассматриваемый период;
  • текущей политикой расходов и доходов, может отклонять их величины в области долгосрочного тренда.

В современной экономической политике существует три основные концепции бюджетной политики:

  • концепция бюджета, балансируемого на ежегодной основе;
  • концепция сбалансированности Государственного бюджета на долгосрочной основе;
  • концепция функциональных финансов.

Концепция бюджета балансируемого на ежегодной основе. Сбалансированность бюджета считается центральной целью государственной финансовой политики, что порождает ряд существенных недостатков:

  • снижает эффективность встроенных стабилизаторов экономики;
  • вызывает частые колебания налоговых ставок;
  • снижает инвестиционную активность и эффективность распределения доходов.

Именно с такой политикой связывают кризис во времена Великой депрессии, который, по мнению многих ученых, связан с сокращением совокупных расходов, усилено-жесткой бюджетно-налоговой политикой: увеличением налогов и расширением их базы, сопровождаемое уменьшением государственных расходов. Сюда добавилась и жесткая денежная политика: ФРС США, обеспокоенная возможной инфляцией, сократила предложение денег на 25% в то время как уровень безработицы вырос до 25%. Таким образом, совместное проведение в условиях циклического спада жесткой кредитно-денежной и бюджетной политики, каждая из которых способствует сжатию экономики, многократно усиливает рецессию.

Концепция сбалансированности бюджета на долгосрочной основе строится на идее «встроенных стабилизаторов» и осуществлении государством антициклической политики. Правительство воздействует на экономику через бюджетный дефицит. Цель дефицита в фазе экономического спада — поддержать совокупные расходы и уменьшить силу спада, создавая условия для стабильности и будущего экономического роста.

Недостатком данной концепции является то, что существует вероятность возникновения такой ситуации, при которой экономический спад превышает экономический рост по силе и протяженности. Тогда нельзя сбалансировать бюджет на долгосрочной основе. Необходимо, чтобы действия данной концепции сочетались с мерами дискреционной бюджетно-налоговой политики, которые направлены на достижение полной занятости ресурсов.

Дискреционная политика может быть стимулирующая: рост государственных расходов и снижение налоговых ставок; и сдерживающая: снижение государственных расходов и рост налогов. Фактор времени осложняет дискреционную бюджетную политику вследствие действия Эффекта Танзи-Оливера: обесценивание денег за промежуток времени от получения дохода и поступления налога в бюджет.

Автоматическая налогово-бюджетная политика — это автоматическое изменение уровня налоговых поступлений независимо от принятия решений правительством при помощи встроенных стабилизаторов: главные из них — пособие по безработице и прогрессивное налогообложение.

Концепция функциональных финансов основную задачу государственных финансов видит в обеспечении полной занятости и экономического роста. В соответствии с ней целью государственных финансов является обеспечение сбалансированности экономики в целом, а не государственного бюджета. Достижение макроэкономической стабильности может сопровождаться, как дефицитом бюджета, так и положительным сальдо — это не страшно.

Проблема дефицита значительно менее существенна по сравнению с потерями общества вследствие продолжительных спадов. Первоочередным вопросом является циклическая сбалансированность бюджета, что предполагает ориентацию бюджетных расходов на динамику потребностей всей финансовой системы страны в ресурсах в зависимости от той или иной стадии экономического цикла. Ежегодная сбалансированность бюджета — второстепенная проблема. Дефицит бюджета и государственный долг исчезнут в фазе экономического роста при помощи внутренних стабилизаторов.

Основная задача функциональных финансов сводиться к согласованию интересов государства, предпринимателей и потребителей в экономике. Использование данной концепции позволяет сконцентрировать внимание на главной цели экономической политики государства — создание условий для обеспечения безопасности, благополучия и высокого уровня жизни граждан.

Функция финансового обеспечения бюджета реализуется не через увеличение налоговых изъятий, а путем максимизации всех ресурсов общества. Текущие расходы бюджета — это способ увеличения потребительского спроса на рынке товаров и услуг.

Недостатком концепции функциональных финансов является то, что она содержит некоторую неопределенность с точки зрения величины бюджета, его дефицита, возможности его наполнения за счет инфляции. В экономике при полной занятости и при полном использовании производственных мощностей снятие качественных и количественных ограничений с дефицита бюджета и доходов государства, скорее всего, приведет к инфляции. В то же время увеличение бюджета и его дефицита одновременно означает расширение участия государственного сектора в экономике за счет перераспределения ресурсов из частного сектора. Это может снизить эффективность экономики в целом.

В структуре государственных расходов некоторых стран преобладает покрытие убытков социально значимых отраслей хозяйства: ЖКХ, транспорта, образования, здравоохранения. Однако, с экономической точки зрения, такая структура расходов не эффективна. Более прогрессивной формой бюджетирования, основанной на концепции функциональных финансов, является бюджетирование нацеленное на результат — это распределение финансовых ресурсов с учетом и в зависимости от достижения конкретных общественно значимых целей в соответствии с приоритетами государственной политики. При такой форме бюджетирования используется контрактная форма финансирования, которая позволяет выделять деньги учреждениям и организациям не потому, что они существуют, а в зависимости от результатов их работы.

Бюджетирование ориентированное на результат использует с 1995 года Канада. Каждой весной министерства и ведомства предоставляют доклад о бюджетных планах и приоритетах, содержащий описание каждой программы, ее цели, задачи, оценку ожидаемых общественно значимых результатов. К концу бюджетного года министерства готовят доклады о достигнутых результатах реализации программ.

В рамках бюджетной реформы во Франции с 1996 года введена система контрактации в сфере общественных услуг. Согласно которой контракты заключаются между центральными органами государственной власти и производителями (поставщиками) услуг. Срок действия данных контрактов — 3 года, но возможна ежегодная индексация и корректировка показателей.

В Норвегии аналогичная программа действует с 1999 г. В Великобритании бюджетная реформа начата в 1998 г. Опыт Великобритании наглядно показывает, что применение бюджетирования, ориентированного на результат позволяет решать следующие задачи:

  1. Распределение бюджетных средств не по видам затрат, а по стратегическим целям;
  2. Предоставление услуг, на которые население реально предъявляет спрос;
  3. Контроль над издержками на бюджетные услуги путем выбора наиболее экономичного способа их предоставления;
  4. Сравнение расходных программ и выбор наиболее экономичных из них по результатам оценки эффективности и результативности расходов;
  5. Повышение прозрачности и обоснованности бюджетных расходов;
  6. Смещение акцента с внешнего контроля за целевым расходованием средств на повышение внутренней ответственности и внутреннего контроля за эффективностью расходов;
  7. Учет последствий принимаемых решений по объему и структуре расходных статей бюджета.

Для стран с переходной экономикой характерна разбалансированность государственного бюджета. Правительство имеет возможность финансировать бюджетный дефицит несколькими способами:

  • кредитно-денежная эмиссия;
  • увеличение налоговых поступлений в бюджет;
  • выпуск государственных займов.

Первый вариант требует увеличения денежной массы в экономике. Монетизация дефицита означает получение государством дохода в виде инфляционного налога, а издержки денежной эмиссии незначительны по сравнению с покупательной способностью новых денег. Однако, если темп роста денежной массы превышает рост спроса на деньги инфляционный налог становиться импульсом в нарастании инфляционных процессов в экономике. Возникает такое явление как сеньораж. В результате того, что экономические агенты вынуждены платить своеобразный инфляционный налог, часть их доходов перераспределяется в пользу государства через возросшие цены. В то же время сеньораж не является исключительно доходом государства: часть средств от его попадает в банковский сектор, а в случае предоставления банками кредитов по ставкам ниже рыночных, поступления могут перераспределяться в пользу хозяйствующих субъектов и населения.

Кроме того, проявляется эффект «Оливера-Танзи», потому, что нарастание инфляционного напряжения создает экономические стимулы для откладывания уплаты налогов, т.к. за это время происходит обесценивание денег, в результате налогоплательщик выигрывает. Одновременно дефицит государственного бюджета и общая неустойчивость финансовой системы возрастает, что ограничивает возможности инфляционного налога.

С одной стороны, более высокие темпы денежной экспансии способствуют росту номинального уровня процентных ставок, стимулируют повышение уровня инфляционного налога и увеличивают поступления от него. С другой стороны, вследствие роста инфляции происходит снижение реального спроса на деньги и бегство от национальной валюты. Сокращение реальных денежных ресурсов способствует сжатию реальной базы инфляционного налога. Для получения того же объема поступлений необходимо увеличить инфляцию. Кроме того, падает склонность к сбережению.

Второй способ финансирования дефицита — это увеличение налоговых поступлений. Он решается в долгосрочной перспективе на базе комплексной налоговой реформы. Цель реформы заключается в снижении ставок и расширения базы налогообложения. Этот способ можно назвать самым сложнореализуемым, но во многих переходных экономиках назревает необходимость изменения налогового законодательства, и такой вариант покрытия дефицита становиться возможным.

Третий способ финансирования бюджетного дефицита рассматривается как наиболее рыночный — это покрытие его за счет рынка государственных ценных бумаг. Если страна имеет ограниченный доступ к международным финансовым рынкам, то ей остается только внутренняя эмиссия долга. Однако, необходимым условием создания рынка государственных долговых обязательств являются: снижение инфляции, восстановление доверия к национальной валюте, укрепление банковского сектора.

Заимствование средств в небанковском секторе позволяет правительству в течение короткого времени финансировать бюджетный дефицит без увеличения монетарной базы. Поэтому, эмиссия государственных ценных бумаг считается средством, позволяющим избежать инфляции. Однако в этом случае возникают другие опасности. Если отсутствует контроль за увеличением прироста внутренней задолженности произойдет временное снижение инфляции с возможностью ее резкого взрыва в будущем.

Долговое финансирование бюджетных дефицитов порождает государственный долг.

Государственный долг – сумма накопленных правительственных займов, зафиксированная в стоимости правительственных ценных бумаг, находящихся на руках у юридических лиц и граждан собственной страны, которые получают по ним доход в виде процента.

Внутренний долг – суммарная задолженность правительства собственным гражданам и юридическим лицам, отрицательное значение которой связано с перемещением капитала страны из частного сектора в государственный долг и со снижением стимулов к труду в результате увеличения налогов для покрытия государственного долга, который размещен, главным образом, в правительственных ценных бумагах.

Внешний долг – сумма задолженности правительства иностранным кредиторам, выплата которой связана с перемещением реальных товаров и услуг за границу и чистым сокращением их потребления внутри страны.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован.