Операционные доходы и расходы банка

Операционные доходы и расходы банка — основная часть доходов и расходов банка, связанная с выполнением различных банковских операций. К операционным доходам коммерческого банка относят:

  • начисленные и полученные проценты по ссудам, предоставленным юридическим и физическим лицам, по кредитам, предоставленным другим банкам;
  • проценты, уплаченные банками-корреспондентами;
  • плата за услуги по открытию и ведению расчетных, текущих, валютных, ссудных счетов;
  • положительные курсовые разницы по операциям в иностранной валюте;
  • возмещение клиентами почтовых, телеграфных, телефонных расходов;
  • доходы от лизинговых, факторинговых, форфейтинговых, трастовых, информационных, консультационных услуг;
  • доходы, полученные банком за работу по размещению государственных ценных бумаг на рынке;
  • доходы от операций с ценными бумагами;
  • доходы от участия в деятельности других организаций и т.п.

В состав операционных доходов не включаются доходы, полученные от продажи основных средств, доходы неоперационных подразделений (столовые, общежития), штрафы и пени, полученные по хозяйственным операциям. В международной практике к операционным доходам также не включают полученные дивиденды от вложений в дочерние компании и доходы от оперативного лизинга основных средств и нематериальных активов.

Операционные доходы учитываются на балансовом счете «Доходы», к которому открываются счета аналитического учета по видам доходов. В течение отчетного периода (не более квартала) доходы собираются на данном счете, а затем переносятся на счет «Прибыль».

При анализе структуры доходов банка операционные доходы делят на две части:

  1. процентные;
  2. прочие (непроцентные).

Считается, что чем выше доля операционных доходов в валовом доходе банка и устойчивее темпы их роста, тем выше активность банка на денежном рынке (однако, такой вывод следует корректировать с учетом качества полученных отдельных источников дохода).

Основной статьей операционных доходов отечественных банков являются процентные доходы. Их доля в структуре доходов отдельных банков составляет 70-85%. Наибольший удельный вес в структуре операционных доходов принадлежит доходам, полученным от предоставления кредитов. Доля доходов отечественных банков от операций с ценными бумагами, в отличие от зарубежных банков, остается относительно низкой, что является следствием недостаточной развитости отечественного фондового рынка.

В международной практике и формах отчетности отечественных банков агрегированный отчет о прибылях и убытках предусматривает классификацию доходов и расходов банка на процентные, комиссионные, другие операционные и непредвиденные. Такое деление позволяет в процессе анализа выявить стабильные и нестабильные источники формирования доходов кредитных организаций. В случае, если доход банка формируется из нестабильных источников (доход от дилинга на валютном рынке, рынке ценных бумаг, межбанковском рынке) рейтинг банка по показателю доходности должен снижаться.

К операционным расходам относят:

  • проценты, выплаченные банком по привлеченным депозитам и займам на межбанковском рынке и у центрального банка;
  • комиссии по услугам и корреспондентским отношениям, оказываемым клиентами и другими банками;
  • выплаты процентов по облигациям, депозитам и депозитным сертификатам, другим источникам привлечения средств;
  • комиссии по операциям с иностранной валютой, а также расходы по управлению и защите от валютных рисков;
  • отрицательные курсовые разницы по операциям в иностранной валюте;
  • расходы по инкассации выручки и перевозке банковских документов;
  • оплата услуг вычислительных центров и содержание технических средств управления;
  • расходы, связанные с изготовлением, приобретением и пересылкой бланков, магнитных носителей и других материалов, а также упаковочных материалов для денежных билетов и монеты;
  • почтовые, телеграфные расходы по операциям клиентов;
  • расходы на подготовку и переподготовку кадров (в пределах законодательно утвержденных норм и смет);
  • оплата консультационных, информационных и аудиторских услуг (в соответствии с требованиями банковского законодательства);
  • представительские расходы, связанные с деятельностью банка (в соответствии с установленными законодательством нормами);
  • расходы на рекламу (в соответствии с установленными законодательством нормами);
  • амортизационные отчисления по основным фондам;
  • расходы, связанные с изготовлением и внедрением платежно-расчетных документов;
  • расходы на ведение всех видов ремонта основных фондов;
  • суммы, причитающиеся к уплате налогов.

Операционные расходы по действующим стандартам учета отражаются на балансовом счете «Расходы», к которому открываются счета аналитического учета в разрезе отдельных видов затрат банка.

Доля операционных затрат банка в общем объеме затрат, произведенных за период, свидетельствует об активности банка на рынке. Чем выше доля затрат по привлеченным средствам, тем выше активность банка (однако этот вывод должен быть уточнен с учетом затрат на привлечение отдельных видов ресурсов, которые по-разному влияют на уровень затрат, используемых инструментов и отражаются на ликвидности банка).

При оценке агрессивности банка на рынке следует использовать данные балансового отчета, которые позволяют оценить качество ресурсной базы банка. Расходы по оплате труда и содержанию банка (эксплуатационные и другие) относят в соответствии с правилами к другим операционным расходам. Более детальная классификация расходов позволяет проводить анализ качества доходной базы банка, уровня затрат по привлечению ресурсов, обеспечению функционирования банка.

(См. Активные операции, Процентный доход, Финансовый лизинг).

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *