Что такое взаимозачет?

Взаимозачет

В процессе ведения хозяйственной деятельности иногда возникают ситуации, когда разные контрагенты имеют взаимную задолженность друг перед другом за поставленные товары, выполненные работы или оказанные работы и при этом испытывают определенные сложности с оплатой своих счетов денежными средствами. В таком случае, с целью закрытия «подвисшей» задолженности можно провести взаимозачет взаимных требований.

Содержание:

Что такое взаимозачет?

Взаимозачет — это:

  • способ безналичных расчетов между предприятиями в виде зачета взаимных требований при поставках товаров, выполнении работ или оказании услуг;
  • схема расчетов по налогам предприятий с бюджетом, при которой предприятие освобождается от части налоговых платежей и на ту же сумму не получает запланированных государственных субсидий.

В основном используется взаимозачет взаимных требований первого типа — между предприятиями. В схеме взаимозачета могут участвовать как два контрагента (у которых имеется взаимная дебиторская и кредиторская задолженность), так и более. Взаимозачет может быть полным или частичным.

Например, предприятие №1 должно компании №2 500 тыс., компания №2 должна фирме №3 600 тыс., а фирма №3 должна предприятию №1 700 тыс. Тогда предприятие №1 может погасить свой долг компании №2 в 500 тыс. за счет фирмы №3, которая должна ему 700 тыс. В свою очередь компания №2 погашает этими же 500 тыс. часть своего долга фирме №3 в 600 тыс. В итоге без перечисления денежных средств устанавливается новое, более простое состояние: компания №2 должна фирме №3 100 тыс. (600 — 500 = 100), а компания №2 должна предприятию №1 200 тыс. (700 — 500 = 200).

Взаимозачет
Схематическое изображение трехстороннего взаимозачета

Взаимозачет также применяется в клиринговой и биржевой деятельности.

Взаимозачет позиций — часть клиринга, процесс одновременного закрытия равного количества позиций по одному и тому же срочному инструменту и сроку исполнения противоположной направленности, открытых на имя одного клиента.

Взаимозачет платежей по сделкам — спекулятивные сделки на бирже, когда все индивидуальные покупки и продажи в рамках какого-то счета взаимно покрываются, и погашать нужно только разницу.

Нормативное регулирование взаимозачетов

Взаимозачет взаимных требований регулируется Гражданским кодексом.

Статья 601 Гражданского кодекса Украины:

1. Обязательство прекращается зачетом встречных однородных требований, срок выполнения которых наступил, а также требований, срок выполнения которых не установлен или определен моментом предъявления требования.

2. Зачет встречных требований может осуществляться по заявлению одной из сторон.

Статья 410 Гражданского кодекса РФ:

Обязательство прекращается полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил либо срок которого не указан или определен моментом востребования. В случаях, предусмотренных законом, допускается зачет встречного однородного требования, срок которого не наступил. Для зачета достаточно заявления одной стороны.

Итак, для того чтобы осуществить взаимозачет должны соблюдаться следующие параметры (требования):

  1. Встречные требования: то есть две компании по отношению друг к другу выступают одновременно и в роли кредитора, и в роли дебитора.
  2. Однородные требования: то есть требования должны иметь один и тот же предмет, как правило, денежные средства. Например, одна компания поставила другой товар, а вторая — выполнила работы. Но предмет обязательств одинаков — оплата за поставленный товар и выполненные работы осуществляется деньгами. Если же у одной компании есть обязательства по оплате за полученный товар, а у второй — выполнить работы по договору подряда, то такие требования хоть и являются встречными, но не являются однородными, т.к. в первом случае предмет обязательств денежные средства, а во втором — работы.
  3. Срок исполнения обязательств. Зачет однородных требований допускается в случае, когда по этим требованиям срок исполнения наступил, а также если он не установлен или определен моментом требования.
  4. Бесспорность требований. Бесспорность означает, что на момент заявления о зачете указанные требования никем из сторон не оспариваются. Если по одному из требований, предъявляемых к зачету, имеется спор, зачет не производится.

Не допускается зачет встречных требований (ст. 602 ГКУ и ст. 411 ГК РФ):

  • о возмещении ущерба, причиненного увечьем, другим повреждением здоровья или смертью;
  • о взыскании алиментов;
  • относительно пожизненного содержания (ухода);
  • в случае истечения срока исковой давности;
  • по обязательствам, стороной которых является неплатежеспособный банк, кроме случаев, установленных законом;
  • в других случаях, установленных договором или законом (например, не допускается освобождение участника ООО от обязанности внесения вклада в уставный фонд общества, в том числе путем зачета требований общества).

Как оформить взаимозачет?

Для того чтобы после проведения взаимозачета у предприятия не возникло никаких проблем ни с контрагентом, ни с контролирующими (фискальными) органами, осуществление взаимозачета необходимо задокументировать.

Перед проведением взаимозачета необходимо удостовериться в наличии всей необходимой документации, свидетельствующей о наличии взаимных обязательств: договоры, товарные накладные, акты сдачи-приемки выполненных работ/оказанных услуг, счета-фактуры и т.п. Желательно также сделать акт сверки задолженности.

Существует 2 варианта оформления взаимозачета:

  1. Когда одна из сторон заявляет о зачете.
  2. Когда контрагенты подписывают двухсторонний документ.

В первом случае одна сторона пишете второй стороне письмо (заявление, уведомление). Зачет состоится только в случае получения такого заявления соответствующей стороной. Поэтому заявление необходимо передать под личную подпись контрагенту (получателю необходимо расписаться на вашем экземпляре документа) либо отправить его заказным письмом с уведомлением о вручении.

Датой проведения одностороннего зачета и, соответственно, отражения его в учете будет являться:

  • конкретная дата, с которой задолженности сторон считаются погашенными, если она указана в заявлении;
  • или день получения заявления (письма, уведомления) контрагентом, если определенная дата инициатором зачета не указана.

Во втором случае стороны подписывают двухсторонний документ:

  • акт взаимозачета;
  • или соглашение о зачете взаимных требований.

Датой проведения зачета будет являться день подписания соглашения (акта), если в документе не будет прямо указано иное.

Обратите внимание, что как в одностороннем заявлении, так и в соглашении о зачете важно максимально точно определить обязательства (задолженности) каждой из сторон и указать:

  1. основания их возникновения (сослаться на договоры, первичную документацию, счета-фактуры), дабы подтвердить встречность и однородность обязательств;
  2. суммы обязательств;
  3. сроки наступления исполнения по каждому из них.

В документе нужно определить, какие обязательства погашаются зачетом, и указать остаток долга одной из сторон.

При отсутствии этих существенных условий зачет может быть признан несостоявшимся.

Как провести взаимозачет между организациями в «1С: Бухгалтерия 8»?

В программе «1С: Бухгалтерия 8» для отражения операции по зачету взаимных требований используется документ «Корректировка долга»:

  1. Раздел: Продажи – Корректировка долга (или раздел: Покупки – Корректировка долга).
  2. Кнопка «Создать», в поле «Вид операции» выберите «Зачет задолженности».
  3. В поле «Зачесть задолженность» выберите «Поставщику», если засчитывается задолженность перед поставщиком, или выберите «Покупателю», если проводится зачет задолженности покупателя.
  4. В поле «В счет задолженности»:
    • если проводится зачет задолженности перед поставщиком, выберите один из двух вариантов – «Поставщика перед нашей организацией» или «Третьего лица перед нашей организацией»;
    • если проводится зачет задолженности покупателя, выберите один из двух вариантов – «Нашей организации перед покупателем» или «Нашей организации перед третьим лицом».
  5. Если взаимозачет производится не в национальной валюте, то выберите ее в поле «Валюта».
  6. По кнопке «Заполнить» в табличной части документа на каждой из закладок автоматически будет подобрана информация по соответствующей задолженности (договор, документ расчетов с контрагентом, сумма). Если суммы требований не равны, то в колонке «Сумма расчетов» скорректируйте большую из сумм на одной из закладок.
  7. Кнопка «Провести».
  8. Используйте кнопку «Акт взаимозачета» для печати акта.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *