Классификация налогов

Классификация налогов (tax classification) – группировка налогов по видам. Обусловлена различными основами классификации:

  • способом взимания налогов;
  • субъектом-налогоплательщиком;
  • характером применяемых ставок, налоговых льгот;
  • источником и объектом налогообложения;
  • органом, устанавливающим налоги;
  • порядком введения налога;
  • уровнем бюджета, в который зачисляется налог;
  • целевой направленностью введения налога и пр.

Налоги по методу установления или способу взимания подразделяют на прямые и косвенные.

Налоги прямые взимаются в процессе накопления материальных благ непосредственно с доходов или имущества налогоплательщиков. Среди прямых налогов выделяют:

  • реальные прямые налоги, которыми облагается предполагаемый средний доход, получаемый от того или иного объекта налогообложения (налог с владельцев транспортных средств, земельный налог и др.);
  • личные прямые налоги уплачиваются с действительно полученного дохода и отражают фактическую платежеспособность (подоходный налог, налог на прибыль, ресурсные платежи, налоги на имущество, подвергаемое налогообложению).

Налоги косвенные (адвалорные налоги) взимаются через цену товара и вытекают из фактов хозяйственной жизни и оборотов, финансовых операций (акцизы, НДС, таможенная пошлина, налог с продаж, налог с оборота и др.). Косвенные налоги по объектам взимания подразделяются на:

  • косвенные индивидуальные, которыми облагаются строго определенные группы товаров (акцизы);
  • косвенные универсальные, которыми облагаются все товары, работы и услуги за некоторыми исключениями (НДС), фискальные монополии, некоторыми облагаются товары и услуги государственного сектора (налог с оборота в СССР), а также таможенные пошлины.

Другим критерием деления налогов на прямые и косвенные часто называют возможность переложения налогов на потребителей: окончательным плательщиком прямых налогов становится получатель дохода, тогда как окончательным плательщиком косвенных налогов выступает конечный потребитель товара, на которого налог перекладывается путем надбавки к цене.

По субъекту-налогоплательщику выделяют налоги:

  • с физических лиц (налог на доходы, налог на имущество физических лиц и др.);
  • с предприятий и организаций-юридических лиц (налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, налог на имущество предприятий и организаций и др.);
  • смешанные налоги, уплачиваемые как физическими лицами, так и предприятиями и организациями (госпошлина, некоторые таможенные пошлины, налог с владельцев транспортных средств).

По органу, устанавливающему и конкретизирующему налоги, выделяют:

  • общегосударственные налоги (размеры ставок, объекты налогообложения, плательщики, методы исчисления налогов, порядок зачисления сумм налогов в бюджеты различных уровней определяются законодательством и являются едиными на всей территории страны);
  • местные налоги (механизм их исчисления и взимания вводятся местными органами власти в соответствии с действующим законодательством).

По порядку введения налога различают:

  • общеобязательные налоги – устанавливаются законодательными актами и взимаются на всей территории страны независимо от бюджета, в который они поступают, по некоторым из них конкретные налоговые ставки определяются законодательством нижестоящих органов управления;
  • факультативные налоги, предусмотренные основами налоговой системы, но непосредственно вводящиеся законодательными актами органов местной власти.

По уровню бюджета, в который зачисляется налоговый платеж, налоги делят на:

  • закрепленные (непосредственно и целиком поступающие в конкретный бюджет или внебюджетный фонд);
  • регулирующие или разноуровневые (поступают одновременно в бюджеты различных уровней в пропорции согласно бюджетному законодательству).

По характеру использования налогового платежа выделяют:

  • общие налоги (покрывают различные расходы бюджета);
  • целевые (платеж идет по строго определенному назначению, например, отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы).

По периодичности уплаты налога выделяют:

  • регулярные (систематические, текущие) налоги – взимаются с определенной законодательством периодичностью в течение всего периода существования объекта налога;
  • разовые – связанные с каким-либо событием, не образующим системы (например, таможенная пошлина, налог на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения).

Налоги дифференцируются по источнику налогообложения:

  • издержки производства (себестоимость);
  • прибыль (доход).

Правильность расчета налога на прибыль требует знания состава затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость, и порядка формирования финансовых результатов (прибыли или убытка).

При классификации налогов по объектам налогообложения образуется пять групп:

  1. налоги на имущество;
  2. ресурсные налоги (включая земельный налог);
  3. налоги на доход или прибыль;
  4. налоги на действия (хозяйственные операции, финансовые операции, обороты по реализации);
  5. прочие, охватывающие некоторые налоги и разовые сборы.

Существуют и другие основания для классификации налогов.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

17 − 7 =