Валютные счета (currency accounts) – банковские счета в иностранной валюте; отражаются на балансовых и забалансовых счетах банка (см. Бухгалтерский учет в банке). В мировой практике различают валютные счета:
- свободно конвертируемые;
- внутренние (с использованием в пределах страны);
- внешние (с особым режимом использования валютных средств для нерезидентов вплоть до отрицательных процентных ставок);
- межправительственные (по двустороннему соглашению);
- клиринговые (см. Валютный клиринг);
- корреспондентские (см. Лоро счета, Ностро счета);
- блокированные, использование которых запрещено или ограничено государством, они применяются в качестве санкции к другой стране (см. Валютная блокада), для сдерживания «бегства» капиталов из страны, а также по судебному иску к владельцу валютного счета;
- переводы (например, Великобритания после 2-й мировой войны (1939–1945) заключила соглашение с другими странами о переводе фунтов стерлингов на эти счета, что позволило ввести частичную конвертируемость английской валюты для иностранных государств);
- счета «эскроу» (escrow) для зачисления валютной выручки клиента с согласованием режима использования валютного счета и мониторингом со стороны гаранта (контроль за движением средств по валютному счету, периодический анализ и оценка их состояния).
В отечественной практике валютные счета открываются на активных и пассивных балансовых счетах в кредитных учреждениях, получивших лицензию на ведение операций в иностранной валюте (в уполномоченных банках). Для учета движения средств в иностранной валюте открывают счета:
- корреспондентские счета банков (Ностро, Лоро) в зависимости от конверсии;
- физическим и юридическим лицам, резидентам и нерезидентам (текущие и ссудные счета в иностранной валюте);
- просроченной задолженности по ссудам и начисленным процентам;
- для расчетов с использованием пластиковых платежных карт;
- по учету дебиторской и кредиторской задолженностей в иностранной валюте;
- депозитные и вкладные;
- для учета ценных бумаг в иностранной валюте;
- доходов и расходов банка.
Аналитический и синтетический учет по валютным счетам ведется по каждому виду иностранной валюты и в гривневом эквиваленте по официальному курсу НБУ на текущий день. На внебалансовых счетах осуществляется учет движения в банке документов и ценностей в иностранной валюте, а также ведется учет аккредитивов, предоставленных гарантий и авалированных векселей.