План счетов

План счетов (Chart of Accoutns) — систематизированный перечень счетов бухгалтерского учета, который используется для детальной и полной регистрации всех банковских операций и для обеспечения потребностей составления финансовой отчетности. План счетов разрабатывает Национальный банк отдельно для Национального банка и банков Украины. Эти планы счетов по своей структуре похожи, а разница между ними заключается в необходимости учета Национальным банком операций, свойственных исключительно центральному банку — учет эмиссионных операций, обслуживание правительства, обслуживание внешнего долга и тому подобное.

План счетов состоит из девяти классов и его разделяют на три логические части: балансовую; часть доходов и расходов; внебалансовую. Балансовая часть содержит первые пять классов плана счетов, на основании которых составляется балансовый отчет банка. Часть доходов и расходов объединяет классы доходов и расходов плана счетов, на основании которых составляется отчет о прибылях и убытках банка. Внебалансовая часть включает класс внебалансовых счетов. В этом классе ведется учет условных требований и обязательств банка, банковских рисков и других внебалансовых статей.

План счетов состоит из девяти классов:

Класс 1. Казначейские и межбанковские операции.
Класс 2. Операции с клиентами.
Класс 3. Операции с ценными бумагами и другие активы и обязательства.
Класс 4. Финансовые и капитальные инвестиции.
Класс 5. Капитал банка.
Класс 6. Доходы.
Класс 7. Расходы.
Класс 8. Управленческий учет.
Класс 9. Внебалансовые счета.

Каждый класс распределен на:

счета II порядка (двузначные — раздел);
счета III порядка (трехзначные — группа);
счета IV порядка (четырехзначные — балансовый счет).

Балансовые счета, которые обеспечивают синтетический учет, предоставляют информацию об операциях, выполняемых банком. Результаты учета по этим счетам отражаются в финансовой отчетности, а сами счета классифицируются по типам контрагентов, характеру операций и степени снижения ликвидности.

Бухгалтерский учет операций на внебалансовых счетах ведут по системе двойной записи. Внебалансовые счета корреспондируют только между собой. Внебалансовый счет является активным, если при переводе его на баланс дебетуется балансовый счет. Внебалансовый счет является пассивным, если при переводе его на баланс кредитуется балансовый счет.

Все счета, которые открываются юридическим и физическим лицам, а также счета по внутренним операциям банка регистрируются в книге открытых счетов, которая ведется в разрезе балансовых счетов четвертого порядка.

План счетов позволяет обеспечить мультивалютный учет операций. Это означает, что содержание операций, расчеты по которым осуществляются в иностранной валюте, отражается на тех же самых счетах, что и по операциям в национальной валюте. Такой подход свидетельствует о применении базового принципа международного учета — превалирования экономического содержания операции над ее юридической формой. Связь между операциями в иностранной и национальной валюте обеспечивают технические счета: счет валютных позиций и счет гривневого эквивалента валютных позиций.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *