Методика аудиторской проверки

Методика аудиторской проверки (auditing procedure) – последовательность и основные этапы проведения аудиторской проверки, определение источников получения информации, необходимой для подготовки аудиторского заключения, отбор и последовательность применения аналитических процедур с целью выбора аудиторских доказательств и их отражения в аудиторских документах (см. Аудиторская документация).

Методики аудиторской проверки подразделяют на методы организации проверок и методы ее проведения.

Среди методов организации аудиторских проверок выделяют: сплошную, выборочную, целевую, экспертную и комплексную оценку (о методах обоснования сплошной и выборочной оценки см. Аудиторская выборка). Целевая оценка представляет собой проверку определенного вида хозяйственных операций или операций с определенным клиентом. Экспертная оценка, как правило, проводится при проверке сложных нетипичных операций; для ее проведения привлекаются специалисты узкого профиля. Комплексная проверка предполагает сочетание сплошной, выборочной и экспертной оценок применительно к конкретным группам операций.

Методы проведения проверки включают:

  • фактическую проверку;
  • подтверждение;
  • обследование;
  • наблюдение;
  • опрос;
  • аналитические тесты;
  • сканирование и др.

При проведении аудиторских проверок последовательно применяют методы формальной, логической и арифметической проверки.

При формальной проверке выявляется полнота и правильность заполнения всех реквизитов, обозначенных на первичном документе; особое внимание обращается на дату его заполнения и время, когда он фактически отражен в учетных регистрах.

Логическая проверка (проверка документов по существу) позволяет выяснить, имела ли место та или иная операция и в указанном объеме; оценить правильность бухгалтерского отражения экономической сущности операции, законность и целесообразность хозяйственной операции, правильность ее отнесения на соответствующие счета и включение в соответствующие статьи расходов или доходов. Она также позволяет выявить приписки в объемах выполненных работ, правильность учета и распределения затрат и определения налоговой базы.

Арифметическая проверка заключается в определении правильности подсчетов сумм в документах. В ходе проверки выявляются ошибки при таксировке или суммировании чисел в процессе составления аналитических и синтетических регистров учета, в увязке показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности. Арифметическая и логическая проверки дополняют друг друга.

Методика аудиторской проверки определяет минимальный состав направлений аудиторских проверок:

  • аудит учредительных документов, уставного капитала и расчетов с учредителями;
  • аудит основных средств, нематериальных активов и производственных запасов;
  • аудит учета затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг);
  • аудит операций с денежными средствами;
  • аудит расчетных и кредитных операций;
  • аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами;
  • аудит соблюдения трудового законодательства и правильности расчетов по оплате труда;
  • оценка правильности формирования финансовых результатов;
  • оценка качества системы внутреннего контроля и управления экономическим субъектом;
  • подготовка аудиторского заключения и отчета аудитора.

Методика аудиторской проверки определяет также порядок обсуждения промежуточных результатов аудиторской проверки с клиентами и форму передачи им заключительных документов, а также участие аудиторской фирмы в представлении интересов клиента в последующем (например, путем аудиторского сопровождения).

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован.