Отсрочка (рассрочка) уплаты налога

Отсрочка (рассрочка) уплаты налога — изменение срока уплаты налога при наличии законных оснований. Предоставляется на срок от 1 до 6 месяцев с единовременной (отсрочка) или поэтапной (рассрочка) уплатой налогоплательщиком или иным обязанным лицом суммы задолженности.

Отсрочка (рассрочка) уплаты налога могут быть предоставлены (по одному или нескольким налогам) заинтересованному лицу при наличии хотя бы одного из следующих оснований:

  • причинение этому лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;
  • задержка финансирования из бюджета или оплаты выполненного этим лицом государственного заказа;
  • угроза банкротства в случае единовременной выплаты им налога;
  • если имущественное положение физического лица исключает возможность единовременной уплаты налога;
  • если производство и (или) реализация товаров, работ или услуг лицом носит сезонный характер (перечень отраслей и видов деятельности, имеющих сезонный характер, утверждается Правительством);
  • если таможенным законодательством предусмотрено предоставление отсрочки или рассрочки в отношении налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу.

Если отсрочка (рассрочка) уплаты налога предоставлена по основаниям угрозы банкротства или затрудненного имущественного положения, на сумму задолженности начисляются проценты исходя из ставки, равной ставке рефинансирования центрального банка, действовавшей за период отсрочки или рассрочки, если иное не предусмотрено таможенным законодательством в отношении налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу.

Если отсрочка (рассрочка) уплаты налога предоставлена по основаниям ущерба или задержки бюджетного финансирования, проценты не начисляются.

Заявление о предоставлении отсрочки (рассрочки) уплаты налога с указанием оснований и приложением необходимых документов подается в соответстветствующий уполномоченный орган (копия направляется заинтересованным лицом в 10-дневный срок в налоговый орган по месту его учета). По требованию уполномоченного органа заинтересованное лицо представляет ему документы об имуществе, которое может быть предметом залога, либо поручительство.

Решение о предоставлении отсрочки (рассрочки) уплаты налога или об отказе в ее предоставлении принимается уполномоченным органом в течение 1 месяца со дня получения заявления заинтересованного лица. По ходатайству заинтересованного лица уполномоченный орган вправе принять решение о временном (на период рассмотрения заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки) приостановлении уплаты суммы задолженности заинтересованным лицом. Копия такого решения представляется заинтересованным лицом в налоговый орган по месту его учета в 5-дневный срок со дня принятия решения.

При отсутствии обстоятельств, установленных Налоговым кодексом, уполномоченный орган не вправе отказать заинтересованному лицу в отсрочке (рассрочке) уплаты налога в пределах соответственно суммы причиненного заинтересованному лицу ущерба либо суммы недофинансирования или неоплаты выполненного этим лицом государственного заказа. Размер причиненного ущерба определяется уполномоченным органом исходя из фактических обстоятельств.

Решение о предоставлении отсрочки (рассрочки) уплаты налога должно содержать указание на сумму задолженности, налог, по уплате которого предоставляется отсрочка (рассрочка) уплаты налога, сроки и порядок уплаты суммы задолженности и начисляемых процентов, а также в соответствующих случаях документы об имуществе, которое является предметом залога, либо поручительство. Оно вступает в действие со дня, установленного в этом решении. При этом причитающаяся пеня за все время со дня, установленного для уплаты налога, до дня вступления в силу этого решения включается в сумму задолженности, если указанный срок уплаты предшествует дню вступления этого решения в силу. На период действия отсрочки пеня на сумму налога не начисляется.

Если отсрочка (рассрочка) уплаты налога предоставляется под залог имущества, решение о ее предоставлении вступает в действие только после заключения договора о залоге имущества.

Решение об отказе в предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога должно содержать мотивы такого отказа. Решение об отказе в предоставлении отсрочки (рассрочки) уплаты налога может быть обжаловано заинтересованным лицом в порядке, установленном действующим законодательством.

Копия решения о предоставлении отсрочки (рассрочки) уплаты налога или об отказе в ее предоставлении направляется уполномоченным органом в 3-х дневный срок со дня принятия такого решения заинтересованному лицу и в налоговый орган по месту учета этого лица.

Аналогичным образом оформляется предоставление отсрочки или рассрочки по уплате сборов.

Особенности предоставления отсрочки (рассрочки) уплаты налога в части налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу, определяются таможенным законодательством.

Отсрочка (рассрочка) уплаты штрафов (санкций за налоговые правонарушения) (deferral of penalty payment) – перенос срока уплаты налоговых санкций на более поздний по сравнению с установленным законодательством срок. Рассрочка уплаты налоговых санкций (penalty payment by installments) – распределение суммы санкций на части с установлением сроков уплаты этих частей. В отличие от отсрочки (рассрочки) уплаты налога отсрочка (рассрочка) уплаты налоговых санкций может предоставляться не только налогоплательщику, но и иным лицам, с которых могут быть взысканы налоговые санкции за нарушения налогового законодательства.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *