Налоговое право (tax law) – совокупность юридических норм, устанавливающих виды налогов в данном государстве, порядок их исчисления и уплаты (взимания) и регулирующих отношения, связанные с возникновением, изменением и прекращением налоговых обязательств; подотрасль финансового права.
Понятие налогового права можно рассматривать как:
- систему налогово-правовых норм (отрасль объективного права);
- науку налогового права;
- соответствующую учебную дисциплину.
Налоговое право следует отличать от бюджетного права.
Предметом регулирования налогового права являются общественные отношения в сфере налогообложения:
- по установлению и введению в действие налогов и сборов с организаций и физических лиц, перечисляемых в бюджетную систему;
- по взиманию налогов и сборов (включая отношения по их самостоятельной уплате налогоплательщиками и принудительному взысканию);
- по осуществлению налогового контроля;
- по привлечению к налоговой ответственности;
- по защите прав налогоплательщиков, налоговых агентов и иных лиц, участвующих в налоговых правоотношениях.
Основными участниками налоговых правоотношений являются:
- налогоплательщики;
- плательщики сборов;
- налоговые агенты;
- органы государственной налоговой службы и некоторые иные государственные органы;
- банки, перечисляющие суммы налогов и сборов в бюджетную систему.
Налоговые отношения могут существовать только при наличии соответствующего законодательного или другого нормативного акта, т.е. в форме правовых отношений. Основное содержание налогового правоотношения — одностороннее обязательство налогоплательщика внести в государственный бюджет определенную денежную сумму.
Налоговое право содержит специальные нормы (так называемые элементы закона о налоге, или налоговую модель), устанавливающие по каждому налогу:
- субъектов налога (налогоплательщиков);
- объекты налогообложения (или основания для взимания налога);
- налоговую ставку (норму налога);
- порядок исчисления и уплаты (взимания, удержания) налога;
- сроки уплаты;
- налоговые льготы;
- ответственность плательщиков;
- порядок обжалования действий налоговых органов, связанных с исчислением и взиманием налога.
Под международным налоговым правом понимается сложный комплекс правовых норм, предметом регулирования которого, в частности, являются:
- отношения государств, возникающие в связи с договорным перераспределением ими налоговых полномочий на осуществление прав налогообложения;
- отношения между компетентными финансовыми органами различных государств по обмену налоговой информацией, по оказанию правовой помощи по налоговым делам и т.д.;
- трансграничные налоговые отношения (то есть налоговые отношения с иностранным элементом).
К типичным источникам международного налогового права относят:
- международные договоры об избежании двойного налогообложения (в отношении доходов, капитала, по вопросам наследования);
- международные договоры об обмене налоговой информацией и сотрудничестве по вопросам соблюдения налогового законодательства;
- национальные нормы налогового законодательства, касающиеся трансграничного налогообложения.
Иногда к источникам международного налогового права относят также некоторые источники интеграционного права (в частности, Европейского союза, Государств Карибского бассейна, Евразийского экономического сообщества и т.д.).