Внутренний аудит

Внутренний аудит (Internal Audit) — система внутреннего контроля, которая включает все внутренние правила и процедуры, введенные руководством банка для достижения главной цели — обеспечения эффективного функционирования банка, соблюдения внутренней хозяйственной политики, сохранения и эффективного использования активов, полноты и точности бухгалтерского учета, предотвращения ошибки и фальсификации. Внутренний аудит является составной частью системы внутреннего контроля и аудита банка, представляет собой независимую оценку системы внутреннего контроля.

Основными задачами внутреннего аудита являются: осуществление на постоянной основе надзора за функционированием систем внутреннего контроля, оценка степени их эффективности, надежности и эффективности систем управления рисками, выявление недостатков, разработка предложений по совершенствованию системы внутреннего контроля и аудита.

Внутренний аудит является независимой экспертной деятельностью службы внутреннего аудита банка, которая заключается в проведении проверок и осуществлении оценки и состоит из следующих элементов:

  • системы внутреннего контроля финансового учреждения;
  • финансовой и хозяйственной информации;
  • экономичности и продуктивности деятельности финансового учреждения;
  • соблюдения законов, нормативных актов и других внешних требований.

В соответствии с Законом Украины «О банках и банковской деятельности» служба внутреннего аудита является органом оперативного контроля наблюдательного совета банка, на которое возложено выполнение следующих функций:

  1. надзор за текущей деятельностью банка;
  2. контроль над соблюдением законов, нормативно-правовых актов Национального банка и решений органов управления банка;
  3. проверка результатов текущей финансовой деятельности банка;
  4. анализ информации о деятельности банка, отдельных работников, случаи превышения полномочий должностными лицами и тому подобное;
  5. предоставление наблюдательному совету выводов и предложений по результатам проверок;
  6. иные функции, связанные с надзором и контролем над деятельностью банка.

Внутренний аудит следует рассматривать как процесс независимой, объективной проверки и предоставления консультаций с целью повышения эффективности операций банка. Внутренний аудит помогает банку достичь поставленных целей путем обеспечения систематического дисциплинированного подхода к оценке и повышению эффективности процессов внутреннего контроля, управлению рисками и корпоративного управления.

Согласно ст. 4 Закона Украины «Об аудиторской деятельности», аудит — это проверка бухгалтерской отчетности, учета, первичных документов и другой информации о финансово-хозяйственной деятельности субъектов хозяйствования с целью определения достоверности их отчетности, учета, его полноты и соответствия действующему законодательству и установленным нормативам.

Внутренние аудиторы оценивают наиболее рисковые виды деятельности банка. Риск важно не только обнаружить, но и определить его размер, а также осуществлять постоянный контроль над тенденциями изменения величины риска и разработать комплекс мер по его минимизации.

Если внутрихозяйственный контроль осуществляется всеми организационными, экономическими и техническими службами на непрерывной основе и охватывает все направления финансово-хозяйственной деятельности банка, то внутренний аудит осуществляется периодически только специалистами-аудиторами по конкретному направлению или объекту.

Основными видами внутреннего аудита является предупредительный, оперативный, послеоперационный и стратегический финансово-хозяйственный контроль.

Обязанностью внутренних аудиторов является проверка системы контроля, которая направлена на разработку политики банка в рамках действующего законодательства для достижения его программных целей, а также оценки экономичности и эффективности операций банка. Для этого служба внутреннего аудита изучает систему контроля над активами и пассивами банка, анализирует ситуации риска и меры по предотвращению банкротства, варианты инвестиционной политики банка, формы внедрения экономически целесообразных операций и услуг.

Учитывая предохранительную и стратегическую роль внутреннего аудита, можно выделить такие его важнейшие функции:

  • проверка достоверности учета поступления, использования, выбытия и начисления износа основных средств и нематериальных активов;
  • достоверность разграничения по стоимости таких средств труда, как малоценные и быстроизнашивающиеся предметы и основные средства;
  • проверка достоверности и правильности отражения в учете различных видов хозяйственных материалов и малоценных предметов;
  • правильность и законность кассовых операций;
  • соблюдение правил выполнения валютных операций;
  • законность и достоверность отражения в учете и отчетности кредитных и расчетных операций;
  • правильность отражения в учете и отчетности ценных бумаг, в том числе долговых;
  • достоверность и правильность отражения в учете и отчетности денежных средств на расчетных, текущих, депозитных, вкладных, кредитных и других счетах;
  • достоверность отнесения расходов за счет себестоимости или собственной прибыли, остающейся в распоряжении банка;
  • правильность начисления и использования средств на рекламные и представительские расходы;
  • проверка полноты, правильности и достоверности отражения в учете доходов и финансовых результатов;
  • правильность отчислений в различные бюджетные и внебюджетные фонды;
  • правильность начисления и уплаты налогов;
  • всесторонний анализ финансовых операций, активов (доходных и недоходных), пассивов (собственных и привлеченных), доходов и расходов, прибыли (убытков), рентабельности и соблюдения соответствующих нормативов.

С целью осуществления внутреннего аудита банки создают службу внутреннего аудита, которая является органом оперативного контроля наблюдательного совета банка. Она подчиняется наблюдательному совету банка, отчитывается перед ним и действует на основании положения, утвержденного наблюдательным советом.

(См. Операционный риск, Стандарты внутреннего аудита в банке).

Поделиться в социальных сетях

Опубликовать в Google Plus
Опубликовать в LiveJournal
Опубликовать в Мой Мир
Опубликовать в Одноклассники

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

20 − 1 =