Отчет о движении денежных средств

Отчет о движении денежных средств (statement of cash flows) – составная часть бухгалтерской отчетности, обеспечивающая пользователей информацией об изменениях в финансовом положении организации и дающая возможность оценить ее инвестиционную, финансовую и текущую (операционную) деятельность в отчетном периоде.

Указанная в отчете о движении денежных средств информация характеризуется данными о наличии денежных средств на начало и конец отчетного периода, их поступлении и расходовании в отчетном периоде. Отчет можно составлять прямым и косвенным методами.

В случае применения прямого метода рассчитывают балансы движения денежных средств (денежные потоки – cash flow) отдельно по текущей (операционной), инвестиционной и финансовой деятельности путем суммирования всех притоков денежных средств от них и вычитания из полученных сумм всех расходов, обусловленных этими видами деятельности. Затем определяется итоговый баланс движения денежных средств.

При косвенном методе предлагается для получения баланса движения денежных средств в связи с текущей деятельностью прибавить к показателю чистой прибыли все затраты, не связанные с выплатой денежных средств, и прежде всего амортизацию основных средств. Из полученной суммы вычитают статьи, ведущие к увеличению активов или к сокращению пассивов (увеличение дебиторской или уменьшение кредиторской задолженности), а статьи, ведущие к увеличению пассивов (увеличение кредиторской задолженности), прибавляют к чистой прибыли.

Предпочтительным является прямой метод (он применяется при составлении бухгалтерской отчетности отечественными организациями). Отчет о движении денежных средств отражает движение денежных средств в кассе, на расчетном, валютном и прочих счетах в банках и представляет собой таблицу, где отражены основные направления поступления и использования денежных средств в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

Под текущей деятельностью подразумевается деятельность организаций, направленная на извлечение прибыли. Инвестиционная деятельность связана с капитальными вложениями, с осуществлением долгосрочных финансовых вложений в другие организации, выпуском облигаций. Финансовой деятельностью считается деятельность, связанная с осуществлением краткосрочных финансовых вложений – выпуском долгосрочных облигаций и иных ценных бумаг краткосрочного характера.

Денежный поток от основной (текущей) деятельности исчисляется как результат алгебраического сложения (суммируются все поступления и вычитаются все выплаты) денежных поступлений за проданную продукцию, товары, имущество, авансы от покупателей и прочих контрагентов, суммы денежных средств, полученных безвозмездно, и выплат, произведенных для приобретения товарно-материальных ценностей, оплаты работ, услуг (в т.ч. в виде авансов), выплаты кредитов и процентов по ним.

Для денежного потока от инвестиционной деятельности характерны следующие направления движения денежных средств:

  • денежные выплаты с целью приобретения зданий, оборудования, нематериальных активов;
  • получение денежных средств от продажи (ликвидации) зданий, оборудования, нематериальных активов;
  • денежные займы другим организациям;
  • денежные поступления от возврата займов, предоставленных другим компаниям и организациям.

Отдельное раскрытие движения денежных средств в отчете о результатах финансовой деятельности затрагивает следующие позиции:

  • денежные поступления в результате выпуска ценных бумаг, размещения долговых обязательств, векселей;
  • денежные выплаты владельцам акций и долговых обязательств.

По инвестиционной и финансовой деятельности сумма денежных потоков может быть отрицательной. В отчете сумма денежных средств на начало года складывается с суммой денежных потоков за отчетный год и тем самым определяется сумма денежных средств на конец отчетного года, которая должна соответствовать сумме денежных средств, указанных в бухгалтерском балансе в составе ликвидных активов.

Отчет о движении денежных средств введен в мировую практику составления бухгалтерской отчетности с конца 70-х гг. и является одной из основных форм бухгалтерской отчетности наряду с бухгалтерским балансом и отчетом о прибылях и убытках, раскрывая и дополняя информацию этих отчетов. В Украине включен в состав бухгалтерской отчетности с 1996 года.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

два × один =