Обязательный аудит — ежегодная обязательная аудиторская проверка ведения бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организации или индивидуального предпринимателя, осуществляемая аудиторской организацией.
Обязательный аудит — это проведение независимой аудиторской проверки состояния бухгалтерского учета и финансовой отчетности в случаях, предусмотренных действующим законодательством, с целью официального подтверждения ее полноты, законности и достоверности.
Обязательный аудит осуществляется в случаях предусмотренных действующим законодательством, выделенных по следующим критериям:
- Организационно-правовая форма экономического субъекта, например, открытые акционерные общества, общественные организации и др.
- Вид деятельности:
- банки и другие кредитные учреждения;
- страховые организации и общества взаимного страхования;
- товарные и фондовые биржи;
- инвестиционные институты;
- внебюджетные фонды, источниками образования средств которых являются предусмотренные законодательством обязательные отчисления, производимые юридическими и физическими лицами;
- благотворительные и иные фонды, источниками образования средств которых являются добровольные отчисления юридических и физических лиц.
- Источники формирования уставного капитала — любой экономический субъект, в уставном капитале которого имеется доля, принадлежащая иностранному инвестору.
- Финансовые показатели — объем выручки от реализации продукции (работ, услуг) за год или сумма активов баланса, превышающие на конец отчетного года установленный законодательством размер.
При обязательной аудиторской проверке анализируются:
- первичные документы;
- данные бухгалтерского и налогового учета;
- показатели бухгалтерской и налоговой отчетности.
Минимальный объем проверяемой документации (аудиторская выборка) регулируется требованиями законодательства. Максимальный объем проверяемой документации согласовывается с клиентом.
Необходимость обязательного аудита связана с тем, что финансовая отчетность, которая используется заинтересованными юридическими лицами для принятия решений, может быть подвержена, в силу разных обстоятельств, преднамеренным или непреднамеренным искажениям. Не многие пользователи финансовой отчетности обладают достаточным профессионализмом, чтобы оценить ее достоверность. Задача аудитора состоит как раз в том, чтобы проверить состояние учета и отчетности фирмы-клиента и подтвердить соответствие данных, отраженных в отчетности, реально существующему положению.
Результатом проведения обязательного аудита должно стать повышение доверия различных групп пользователей к финансовой отчетности и снижение уровня информационного риска, то есть риска принятия неверных решений на основе непроверенной и недостоверной информации, содержащейся в финансовой отчетности.
Субъекты обязательного аудита, как правило, работают с денежными средствами физических и/или юридических лиц — это банки, страховые организации, негосударственные пенсионные фонды, открытые акционерные общества. Собственник и, прежде всего, коллективные собственники — акционеры, пайщики, — а также кредиторы, лишены возможности самостоятельно убедиться в том, что все многочисленные и зачастую очень сложные операции предприятия законны и правильно отраженны в отчетности, так как обычно не имеют ни доступа к учетным записям, ни соответствующего опыта, и поэтому нуждаются в услугах аудиторов. В случае аудита таких экономических субъектов аудитор выступает в роли гаранта достоверности и правильности информации, отраженной в учете и отчетности.
Аудиторы, обладающие специальными знаниями и необходимым опытом для проверки, всесторонне изучив финансовое состояние экономического субъекта, выносят свое независимое суждение о достоверности либо недостоверности предоставленной информации.
Проведение обязательного аудита разрешено осуществлять только тем фирмам и аудиторам, которые внесены в Реестр аудиторов и аудиторских фирм Аудиторской палаты Украины.