Налоговые санкции

Налоговые санкции (tax sanctions) – меры государственного воздействия, применяемые к нарушителю норм налогового законодательства и влекущие для него определенные неблагоприятные последствия.

Посредством определения составов правонарушений, влекущих применение налоговых санкций, и применением этих санкций реализуется налоговая ответственность. Юридические последствия зависят от характера налогового правонарушения, что позволяет дифференцировать налоговые санкции:

  • административные санкции – в основном применяется административный штраф, налагаемый начальником (заместителем начальника) налоговой инспекции;
  • финансовые санкции – меры государственно-принудительного материального воздействия в виде взыскания в обязательном порядке с нарушителя денежных средств в размерах, установленных законодательством;
  • уголовные санкции – применяются за совершение налоговых преступлений.

Налоговые санкции в зависимости от способов, какими они служат охране налоговых правоотношений, подразделяются на два вида:

  1. правовосстановительные, реализация которых направлена на устранение вреда, причиненного противоправным деянием финансовым интересам государства, принудительное исполнение невыполненных налоговых обязанностей, а также на восстановление нарушенных фискальных прав государства;
  2. карательные (штрафные), реализация которых направлена на предупреждение налогового правонарушения, а также на исправление и перевоспитание нарушителей налогового законодательства.

Таким образом, налоговые санкции могут носить финансовый и иной характер. Финансовые санкции бывают трех видов: недоимка, штраф, пеня. Недоимка — сумма сокрытого или заниженного дохода либо сумма налога за иной скрытый или неучтенный объект. Штраф — дополнительное денежное взыскание за указанное нарушение в размере суммы недоимки. Пеня — сумма, взыскиваемая в случае задержки уплаты налога. Недоимки по налогам и другим обязательным платежам, суммы штрафов, пени взыскиваются с налогоплательщиков-юридических лиц — в бесспорном порядке, с физических — в судебном.

Другими санкциями, применяемыми государственными налоговыми инспекциями, являются ходатайства о запрещении заниматься предпринимательской деятельностью, приостановление операций юридических и физических лиц по расчетам и счетам в банках. Они могут также обратиться в суд общей юрисдикции или арбитражный суд с иском о признании сделки недействительной, о ликвидации предприятия.

При выявлении нарушений налогового законодательства, являющихся административным правонарушением, налоговые органы осуществляют производство по ним, руководствуясь правилами, установленными Кодексом об административных правонарушениях, и налагают административное взыскание — предупреждение, штраф. В случае выявления признаков уголовного преступления налоговые органы обязаны сообщить об этом соответствующим органам налоговой полиции, куда направляются все необходимые для возбуждения уголовного дела материалы.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

одиннадцать − три =