Налоговое право

Налоговое право (tax law) – совокупность юридических норм, устанавливающих виды налогов в данном государстве, порядок их исчисления и уплаты (взимания) и регулирующих отношения, связанные с возникновением, изменением и прекращением налоговых обязательств; подотрасль финансового права.

Понятие налогового права можно рассматривать как:

  • систему налогово-правовых норм (отрасль объективного права);
  • науку налогового права;
  • соответствующую учебную дисциплину.

Налоговое право следует отличать от бюджетного права.

Предметом регулирования налогового права являются общественные отношения в сфере налогообложения:

  1. по установлению и введению в действие налогов и сборов с организаций и физических лиц, перечисляемых в бюджетную систему;
  2. по взиманию налогов и сборов (включая отношения по их самостоятельной уплате налогоплательщиками и принудительному взысканию);
  3. по осуществлению налогового контроля;
  4. по привлечению к налоговой ответственности;
  5. по защите прав налогоплательщиков, налоговых агентов и иных лиц, участвующих в налоговых правоотношениях.

Основными участниками налоговых правоотношений являются:

  • налогоплательщики;
  • плательщики сборов;
  • налоговые агенты;
  • органы государственной налоговой службы и некоторые иные государственные органы;
  • банки, перечисляющие суммы налогов и сборов в бюджетную систему.

Налоговые отношения могут существовать только при наличии соответствующего законодательного или другого нормативного акта, т.е. в форме правовых отношений. Основное содержание налогового правоотношения — одностороннее обязательство налогоплательщика внести в государственный бюджет определенную денежную сумму.

Налоговое право содержит специальные нормы (так называемые элементы закона о налоге, или налоговую модель), устанавливающие по каждому налогу:

  • субъектов налога (налогоплательщиков);
  • объекты налогообложения (или основания для взимания налога);
  • налоговую ставку (норму налога);
  • порядок исчисления и уплаты (взимания, удержания) налога;
  • сроки уплаты;
  • налоговые льготы;
  • ответственность плательщиков;
  • порядок обжалования действий налоговых органов, связанных с исчислением и взиманием налога.

Под международным налоговым правом понимается сложный комплекс правовых норм, предметом регулирования которого, в частности, являются:

  1. отношения государств, возникающие в связи с договорным перераспределением ими налоговых полномочий на осуществление прав налогообложения;
  2. отношения между компетентными финансовыми органами различных государств по обмену налоговой информацией, по оказанию правовой помощи по налоговым делам и т.д.;
  3. трансграничные налоговые отношения (то есть налоговые отношения с иностранным элементом).

К типичным источникам международного налогового права относят:

  1. международные договоры об избежании двойного налогообложения (в отношении доходов, капитала, по вопросам наследования);
  2. международные договоры об обмене налоговой информацией и сотрудничестве по вопросам соблюдения налогового законодательства;
  3. национальные нормы налогового законодательства, касающиеся трансграничного налогообложения.

Иногда к источникам международного налогового права относят также некоторые источники интеграционного права (в частности, Европейского союза, Государств Карибского бассейна, Евразийского экономического сообщества и т.д.).

Поделиться в социальных сетях

Опубликовать в Google Plus
Опубликовать в LiveJournal
Опубликовать в Мой Мир
Опубликовать в Одноклассники

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

19 − 9 =