Налоговая ставка (rate of tax) – величина налога на единицу обложения. Определяет часть дохода, которая забирается в бюджет. Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.
По методу установления выделяют ставки:
- твердые – устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения независимо от размеров дохода (применяются обычно при обложении реальными налогами земельных участков, домов и т.п.);
- процентные (налоговые квоты) – выражаются в процентах от единицы обложения, характерны для налогообложения прибыли и доходов.
По отношению к динамике роста объекта налога различают ставки:
- пропорциональные – действуют в одинаковом проценте к объекту налога без учета дохода;
- прогрессивные – возрастают по мере роста облагаемого дохода;
- регрессивные – уменьшаются по мере роста дохода.
По содержанию выделяют ставки:
- маржинальные (непосредственно указанные в нормативном акте о налоге и применяемые к отдельным частям дохода — разрядам или маржам);
- фактические (определяемые как отношение уплаченного налога к налоговой базе);
- экономические (определяются как отношение уплаченного налога ко всему полученному доходу).
Налоговые ставки могут быть едиными для всех налогоплательщиков или дифференцированными. Дифференцированные налоговые ставки устанавливаются налоговым законодательством в пределах определенных норм по разным основаниям:
- различиям в материально-имущественном или социальном положении плательщиков;
- особым заслугам перед государством;
- организационно-правовым формам деятельности и др.
Дифференциация налоговых ставок может способствовать поддержке развития отдельных производств, промыслов, регионов, переливу капиталов по сферам деятельности, привлечению иностранных капиталов в экономику, достижению других финансово-экономических и социальных результатов.
Система законодательно установленных изменяемых налоговых ставок представляет собой механизм ставок, являющийся одним из инструментов налогового регулирования и перераспределения доходов внутри общества в целях стабилизации экономики и реализации налоговой политики государства.