Налоговая прогрессия

Налоговая прогрессия, прогрессивное налогообложение (graduated taxation) – метод, используемый в налогообложении, при котором налоговые ставки увеличиваются по мере роста налоговой базы (дохода налогоплательщика).

Финансовая практика выработала два основных вида прогрессии:  простую и сложную.

Простая прогрессия может быть поразрядной и относительной. При простой прогрессии ставки возрастают по мере увеличения дохода (стоимости имущества) для всей суммы дохода (стоимости имущества).

Суть простой поразрядной прогрессии состоит в том, что для общего размера налоговой базы устанавливаются ступени (разряды) и для каждого разряда определяется сумма налога, оклад в абсолютной сумме. Например, условный налогооблагаемый доход разделяется на разряды с интервалом 1000 дол. (от 1 до 1000, от 1001 до 2000, от 2001 до 3000 и т.д.) и для каждого интервала устанавливается оклад в 1, 10, 100 дол. и т.д. соответственно. Неудобство этой системы в том, что при увеличении размера разрядов возрастает неравномерность в налогообложении лиц, доходы которых близки к границам одного разряда: два мало различающихся дохода, попадающие по обе стороны от границы соседних разрядов, приводят к значительной разнице в окладе. Широко применявшаяся в прошлом, эта система мало используется.

При простой относительной прогрессии также устанавливаются разряды, но для каждого разряда определяются различные ставки (как твердые, так и процентные). При этом налог исчисляется не частями (по каждому разряду с последующим сложением сумм налога), а ко всей базе налогообложения применяется одна ставка в зависимости от общего размера базы. Простая относительная налоговая прогрессия используется, например, при исчислении налога с владельцев транспортных средств. Налог уплачивается по ставке с каждой лошадиной силы мощности двигателя, а мощность двигателя в данных единицах подразделяется на разряды. В этом случае повышенная ставка применяется ко всей возросшей базе обложения при переходе мощности двигателя из одного разряда в другой. В отличие от простой прогрессии здесь для дохода или имущества, попадающего в один разряд, налог возрастает пропорционально, но сохраняется неравномерность обложения при переходе из разряда в разряд. При простой относительной прогрессии может возникнуть парадоксальная ситуация: плательщик с более низким доходом после уплаты налога будет иметь остаток больший, чем плательщик с более высоким доходом.

При сложной (раскладной) прогрессии доходы делятся на части (ступени) для всей суммы дохода (стоимости имущества), каждая из которых облагается по своей ставке, таким образом повышение ставки действует только для части суммы дохода, превышающей определенный предел. Сложную прогрессию называют также прогрессией террасами или каскадной прогрессией. Она обеспечивает наибольшую плавность налогообложения (возрастающую с увеличением количества разрядов и постепенностью увеличения ставок) и наиболее распространена в мире.

Существуют также скрытые системы прогрессии, при которых фактическая прогрессия в налогообложении достигается не путем установления прогрессивных ставок, а иными методами, например, неодинаковыми суммами вычетов для доходов, входящих в разные разряды. В этом случае непропорционально будет изменяться база налогообложения, а следовательно, и налог.

В современных системах налогообложения выбор налоговой прогрессии связан с понятием дискреционного дохода – разницы между совокупным доходом и доходом, используемым на удовлетворение первоочередных потребностей. Он определяет истинную платежеспособность лица. С ростом совокупного дохода в нем уменьшается доля всех жизненно необходимых затрат и возрастает доля дискреционного дохода. Тогда при пропорциональном налогообложении совокупного дохода менее состоятельный плательщик понес бы более тяжелое налоговое бремя, чем более состоятельный, т.к. доля дискреционного дохода у него меньше, а доля налога, выплачиваемого за счет этого дискреционного дохода, выше. Возникает необходимость градации налога в соответствии с иерархией потребностей налогоплательщика, решаемая при помощи введения налоговой прогрессии.

Поделиться в социальных сетях

Опубликовать в Google Plus
Опубликовать в LiveJournal
Опубликовать в Мой Мир
Опубликовать в Одноклассники

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

11 + 13 =