Мошенничество (fraud) – преступление в экономической деятельности, направленное против собственности, представляющее собой хищение чужого имущества или приобретение права на чужое имущество путем обмана или злоупотребления доверием.

Мошенничество — преднамеренное введение в заблуждение ради извлечения экономической выгоды. Введение в заблуждение может происходить в форме положительных заверений либо соответствующего поведения. К мошенничеству относится получение товарного или денежного кредита с заведомым намерением не возвращать его, продолжение коммерческой деятельности при невозможности расплачиваться по долгам или погашение задолженности отдельным кредиторам при том, что расплатиться с другими кредиторами, имеющими равные или преимущественные права на получение долга, невозможно.

Как правило, доказать факт мошенничества очень трудно, так как провести четкую границу между мошенничеством и невыполнением обязательств вследствие неблагоприятного стечения обстоятельств или по причине некомпетентности часто не представляется возможным. В тех случаях, когда факт мошенничества удается доказать, суд имеет право признать ранее совершенные операции не имеющими законной силы и наложить арест на личное имущество должностных лиц компании, ответственных за мошеннические действия.

В финансово-кредитной сфере выделяют мошенничество в учете и отчетности – преднамеренно неправильное отражение и представление данных учета и отчетности одним или нескольким лицами из состава руководителей и служащих предприятия. Оно включает:

1. манипуляцию учетными записями (умышленное использование неправильных (некорректных) бухгалтерских проводок или сторнировочных записей с целью искажения данных учета и отчетности);
2. фальсификацию первичных документов, регистров и отчетности:
   • умышленные изменения записей в учете, искажающие смысл хозяйственных операций и нарушающие правила, определенные законодательством или учетной политикой предприятия;
   • преднамеренно неправильную оценку активов и методов их списания;
   • оформление заведомо неправильных или фальшивых документов бухгалтерского учета (авизо, расчетных документов, векселей и т.п.) и записей на счетах бухгалтерского учета, искажающих истину;
   • уничтожение результата хозяйственных операций – сторнировочных записей, аналогичных по содержанию и суммам основным бухгалтерским проводкам;
   • неадекватные записи в учете – отражение финансовой информации в системе счетов в неполном объеме (ненужные исправления по книгам и счетам бухгалтерского учета, нарушение корреспонденции счетов, неполные файлы, не отраженные в учете хозяйственной операции);
   • необычные операции – разовые сделки и хозяйственные операции регулирующего или вынужденного характера, платежи за работы и услуги, которые представляются излишними или чрезмерными.

Если должностные лица экономического субъекта с корыстными целями совершили обман или злоупотребили доверием пользователей бухгалтерской отчетности, но вина их не доказана в судебном порядке, аудитор, обнаруживший это в ходе аудиторской проверки, должен указать на существование преднамеренного искажения бухгалтерской отчетности.