Кредиторская задолженность (accounts payable) — текущие обязательства предприятия, отражающие его задолженность перед хозяйственными партнерами по коммерческим операциям; по расчетам, начисленным к оплате и т.п. Кредиторская задолженность возникает в случае, если дата поступления услуг (работ, товаров, материалов и т.д.) не совпадает с датой их фактической оплаты.
Кредиторская задолженность является противоположной дебиторской задолженности.
Кредиторская задолженность – это долги к уплате. Кредиторская задолженность возникает, когда от покупателей получен аванс, а товары (работы, услуги) еще не реализованы, или если от поставщика получены товары (работы, услуги), а денежные средства за них еще не выплачены.
В современной финансовой практике выделяют следующие основные виды кредиторской задолженности предприятия:
- задолженность перед поставщиками и подрядчиками;
- задолженность перед персоналом организации;
- задолженность перед внебюджетными фондами;
- задолженность по налогам и сборам;
- задолженность перед прочими кредиторами.
Кредиторская задолженность — денежные средства, временно привлеченные предприятием, учреждением, организацией и подлежащие возврату соответствующим физическим или юридическим лицам. Кредиторская задолженность в пределах действующих сроков оплаты считается нормальной (законной). Обычно кредиторскую задолженность составляют неосуществленные платежи поставщикам за отгруженные товары, неоплаченные налоги, невыплаченная начисленная заработная плата, невнесенные страховые взносы, неоплаченные долги.
В практике финансового менеджмента кредиторскую задолженность классифицируют по ряду критериев:
- По факту оплаты:
- срочная (крайняя дата платежа еще не наступила);
- просроченная (срок платежа по договору (или закону) уже истек).
- В зависимости от срока образования:
- краткосрочная (срок погашения такого долга – не более 12 месяцев);
- долгосрочная (долг выдан на срок более года);
- текущая (срок погашения таких долгов – не более 90 дней. К ним относятся зарплата, большинство налогов и взносов и т.д.);
- долги к списанию (кредиторка, которую нельзя взыскать: истек срок исковой давности, контрагент ликвидирован и т.д.).
- По видам кредиторов:
- перед бюджетом (долги по налогам, взносам и другим платежам в бюджет);
- перед сотрудниками (по зарплате, компенсации расходов и т.д.);
- перед поставщиками (за полученный, но неоплаченный товар);
- перед покупателями (за отгруженный, но неоплаченный товар);
- задолженность по кредитам и займам (банковский кредит, коммерческий кредит, займы полученные от сотрудников и учредителей и т.п.).
С одной стороны, кредиторская задолженность представляет собой средства, привлеченные для ведения хозяйственной деятельности, при чем, как правило, без уплаты процентов. Это положительная сторона кредиторской задолженности.
С другой стороны, наличие кредиторской задолженности не является благоприятным фактором для организации и существенно снижает показатели при оценке финансового состояния предприятия, платежеспособности и ликвидности. А возникновение просроченной кредиторской задолженности может привести к необходимости уплаты штрафных санкций, предъявлению судебных исков, в худшем случае – признанию предприятия банкротом.