Гудвилл

Гудвилл (Goodwill) — нематериальный актив, стоимость которого определяется как разница между балансовой стоимостью активов банка и его обычной стоимостью как целостного имущественного комплекса, возникающего вследствие использования лучших управленческих решений, доминирующей позиции на рынке, новых технологий. Гудвилл при консолидации — превышение стоимости приобретения над долей материнского банка в справедливой стоимости приобретенных идентифицируемых активов и обязательств на дату приобретения. Стоимость гудвилла не подлежит амортизации и не учитывается в расчете валовых расходов плательщика налога.

Гудвилл, например, может возникать в случае, если стоимость приобретения инвестиции в ассоциированные и дочерние компании превышает долю банка инвестора в справедливой стоимости чистых активов на дату приобретения.

Если доля банка в справедливой стоимости приобретенных чистых активов превышает стоимость приобретения инвестиций в ассоциированные и дочерние компании на дату приобретения, то возникает отрицательный гудвилл. При наличии отрицательного гудвилла банк должен проверить идентификацию и оценку идентифицируемых активов и обязательств и оценку стоимости приобретения. Отрицательный гудвилл в полной сумме должен быть признан доходом во время первоначального признания инвестиции. Гудвилл учитывается как составляющая стоимости инвестиции и оценивается по себестоимости с учетом уменьшения полезности. Банк должен ежегодно проверять гудвилл на обесценение.

Гудвилл — это стоимость деловой репутации фирмы. В профессиональной оценке под гудвиллом понимается величина, на которую стоимость бизнеса превышает рыночную стоимость материальных активов предприятия и части нематериальных активов, отраженных в бухгалтерской отчетности.

Гудвилл возникает, когда компания получает стабильные, высокие прибыли, и ее прибыль на активы (или на собственный капитал) выше среднеотраслевого уровня.

Гудвилл – часть стоимости предприятия как целого, которая существует только вместе с этим «целым» и не может быть отнесена к какому-либо одному конкретному активу. Гудвилл принимается на баланс только в момент смены владельца предприятия (перехода права собственности) и является неамортизируемым активом. Для определения рыночной стоимости гудвилла используют метод избыточных прибылей. Основные его этапы:

  • оценка рыночной стоимости материальных активов предприятия;
  • расчет нормализованной прибыли (т.е. прибыли, освобожденной от единовременных доходов и расходов, не связанных с производственной деятельностью предприятия);
  • определение среднеотраслевого уровня прибыли на активы (или на собственный капитал);
  • расчет ожидаемой прибыли на основе величины материальных активов и среднеотраслевого уровня прибыли на активы;
  • нахождение избыточной прибыли как разности между нормализованной и ожидаемой прибылью;
  • вычисление величины рыночной стоимости гудвилла путем деления величины избыточной прибыли на ставку капитализации (см. Метод капитализации дохода).

(См. Деятельность банка на рынке ценных бумаг).

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

одиннадцать − 9 =