Финансовая отчетность банка

Финансовая отчетность банка (Bank Financial Reporting) — информация о финансово-хозяйственной деятельности банка, подготовка которой завершает учетный цикл бухгалтерской обработки данных. Финансовая отчетность банка может быть промежуточной и годовой. Отчетным периодом для банков является период с 1 января по 31 декабря, который называют финансовым годом. Промежуточная отчетность может быть месячной и квартальной (нарастающим итогом).

В состав финансовой отчетности банка входят:

  1. отчет «Баланс»;
  2. отчет о прибылях и убытках;
  3. отчет о движении денежных средств;
  4. отчет о собственном капитале.

Целью составления отчета «Баланс» является предоставление пользователям информации о финансовом состоянии банка. В нем отображаются активы, обязательства и собственный капитал банка. «Баланс» позволяет определить состав и структуру имущества банка, его ликвидность, наличие собственного и заемного капитала, изменение дебиторской задолженности и т.п. Статьи отчета «Баланс» размещаются в порядке уменьшения ликвидности. Учетная формула «Баланса» такова:

Активы = Обязательства + Капитал

Типовая структура отчета «Баланс»

Активы

  1. Денежные средства и остатки в Национальном банке Украины.
  2. Казначейские и другие ценные бумаги, которые рефинансируются Национальным банком Украины, и ценные бумаги, эмитированные НБУ.
  3. Средства в других банках.
  4. Ценные бумаги в торговом портфеле банка.
  5. Ценные бумаги в портфеле банка на продажу.
  6. Кредиты и задолженность клиентов.
  7. Ценные бумаги в портфеле банка к погашению.
  8. Инвестиции в ассоциированные и дочерние компании.
  9. Основные средства и нематериальные активы.
  10. Начисленные доходы к получению.
  11. Прочие активы.
  12. Всего активов.

Обязательства

  1. Средства банков, в т.ч. кредиты, полученные от Национального банка Украины.
  2. Средства клиентов.
  3. Сберегательные (депозитные) сертификаты, эмитированные банком.
  4. Долговые ценные бумаги, эмитированные банком.
  5. Начисленные расходы к уплате.
  6. Прочие обязательства.
  7. Всего обязательств.

Собственный капитал

  1. Уставный капитал.
  2. Капитализированные дивиденды.
  3. Собственные акции, выкупленные у акционеров.
  4. Эмиссионные разницы.
  5. Резервы и другие фонды банка.
  6. Резервы переоценки, в т.ч. резервы переоценки внеоборотных активов и инвестиций в ассоциированные и дочерние компании.
  7. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет.
  8. Прибыль (убыток) отчетного года, который ожидает утверждения.
  9. Всего собственного капитала.
  10. Всего пассивов.

Целью составления отчета о финансовых результатах является предоставление пользователям информации о доходах, расходах, прибыли и убытках деятельности банка за соответствующий период. Учетная формула отчета о финансовых результатах такова:

Доходы - Расходы = Финансовый результат (прибыль или убыток)

Типовая структура отчета о прибылях и убытках

  1. Чистый процентный доход:
  2. Чистый комиссионный доход:
    • Комиссионный доход.
    • Комиссионные расходы.
  3. Торговый доход.
  4. Доход в виде дивидендов.
  5. Прибыль (убыток) от инвестиционных ценных бумаг.
  6. Доход от участия в капитале.
  7. Другой доход.
  8. Операционный доход.
  9. Общие административные расходы.
  10. Расходы на персонал.
  11. Потери от участия в капитале.
  12. Прочие расходы.
  13. Прибыль от операций.
  14. Чистые расходы на формирование резервов.
  15. Прибыль до налогообложения.
  16. Расходы по налогу на прибыль.
  17. Прибыль после налогообложения.
  18. Непредвиденные доходы (расходы).
  19. Чистая прибыль (убыток) банка.
  20. Чистая прибыль на одну простую акцию.
  21. Скорректированная чистая прибыль на одну простую акцию.

Целью составления отчета о движении денежных средств является предоставление пользователям финансовой отчетности информации о потребности банка в средствах, а также о способности банка генерировать денежные средства. Отчет о движении денежных средств отражает источники получения банком наличных и безналичных средств и направление их использования в отчетном периоде, а также движение денежных средств в зависимости от вида деятельности (операционная, инвестиционная, финансовая). Учетная формула отчета о движении денежных средств такова:

Поступления средств - Использование средств = Увеличение (уменьшение) денежных средств банка.

Отчет о собственном капитале — это финансовый отчет, в котором отражены изменения и движение капитала за отчетный год.

Типовая структура отчета о собственном капитале

  1. Остаток на 1 января предыдущего года.
  2. Влияние перехода на новые или пересмотренные стандарты и интерпретации, обеспечивающие контекст, в котором следует читать стандарты.
  3. Скорректированный остаток на 1 января предыдущего года.
  4. Ценные бумаги в портфеле банка на продажу (в т.ч. результат переоценки к их справедливой стоимости и продажа или потери от обесценения).
  5. Основные средства и нематериальные активы (в т.ч. результат переоценки и реализованный результат переоценки).
  6. Результат переоценки по операциям хеджирования.
  7. Накопленные курсовые разницы.
  8. Отложенные налоги.
  9. Чистый доход (убыток), который признан непосредственно в составе собственного капитала.
  10. Прибыль (убыток) за год.
  11. Всего доходов (убытков), признанных за год.
  12. Эмиссия акций.
  13. Собственные акции, выкупленные у акционеров (в т.ч. выкупленные, продажа и аннулирование).
  14. Объединение компаний.
  15. Дивиденды, по которым принято решение о выплате.
  16. Остаток на конец дня 31 декабря предыдущего года (остаток на 1 января отчетного года).
  17. Скорректированный остаток на начало отчетного года (в т.ч. корректировки и исправления ошибок).
  18. Ценные бумаги в портфеле банка на продажу (в т.ч. результат переоценки к их справедливой стоимости, продажа или потери от обесценения).
  19. Основные средства и нематериальные активы (в т.ч. результат переоценки и реализованный результат переоценки).
  20. Результат переоценки по операциям хеджирования.
  21. Накопленные курсовые разницы.
  22. Отложенные налоги.
  23. Чистый доход (убыток), который признан непосредственно в составе собственного капитала.
  24. Прибыль (убыток) за год.
  25. Всего доходов (убытков).
  26. Эмиссия акций.
  27. Собственные акции, выкупленные у акционеров (в т.ч. выкупленные, продажа и аннулирование).
  28. Объединение компаний.
  29. Дивиденды, по которым принято решение о выплате.
  30. Остаток на конец дня 31 декабря отчетного года.

(См. Бухгалтерский учет в банке, Учетная политика).

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

1 × 4 =