Финансовая отчетность банка (Bank Financial Reporting) — информация о финансово-хозяйственной деятельности банка, подготовка которой завершает учетный цикл бухгалтерской обработки данных. Финансовая отчетность банка может быть промежуточной и годовой. Отчетным периодом для банков является период с 1 января по 31 декабря, который называют финансовым годом. Промежуточная отчетность может быть месячной и квартальной (нарастающим итогом).
В состав финансовой отчетности банка входят:
- отчет «Баланс»;
- отчет о прибылях и убытках;
- отчет о движении денежных средств;
- отчет о собственном капитале.
Целью составления отчета «Баланс» является предоставление пользователям информации о финансовом состоянии банка. В нем отображаются активы, обязательства и собственный капитал банка. «Баланс» позволяет определить состав и структуру имущества банка, его ликвидность, наличие собственного и заемного капитала, изменение дебиторской задолженности и т.п. Статьи отчета «Баланс» размещаются в порядке уменьшения ликвидности. Учетная формула «Баланса» такова:
Активы = Обязательства + Капитал
Типовая структура отчета «Баланс»
Активы
- Денежные средства и остатки в Национальном банке Украины.
- Казначейские и другие ценные бумаги, которые рефинансируются Национальным банком Украины, и ценные бумаги, эмитированные НБУ.
- Средства в других банках.
- Ценные бумаги в торговом портфеле банка.
- Ценные бумаги в портфеле банка на продажу.
- Кредиты и задолженность клиентов.
- Ценные бумаги в портфеле банка к погашению.
- Инвестиции в ассоциированные и дочерние компании.
- Основные средства и нематериальные активы.
- Начисленные доходы к получению.
- Прочие активы.
- Всего активов.
Обязательства
- Средства банков, в т.ч. кредиты, полученные от Национального банка Украины.
- Средства клиентов.
- Сберегательные (депозитные) сертификаты, эмитированные банком.
- Долговые ценные бумаги, эмитированные банком.
- Начисленные расходы к уплате.
- Прочие обязательства.
- Всего обязательств.
Собственный капитал
- Уставный капитал.
- Капитализированные дивиденды.
- Собственные акции, выкупленные у акционеров.
- Эмиссионные разницы.
- Резервы и другие фонды банка.
- Резервы переоценки, в т.ч. резервы переоценки внеоборотных активов и инвестиций в ассоциированные и дочерние компании.
- Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет.
- Прибыль (убыток) отчетного года, который ожидает утверждения.
- Всего собственного капитала.
- Всего пассивов.
Целью составления отчета о финансовых результатах является предоставление пользователям информации о доходах, расходах, прибыли и убытках деятельности банка за соответствующий период. Учетная формула отчета о финансовых результатах такова:
Доходы - Расходы = Финансовый результат (прибыль или убыток)
Типовая структура отчета о прибылях и убытках
- Чистый процентный доход:
- Процентный доход.
- Процентные расходы.
- Чистый комиссионный доход:
- Комиссионный доход.
- Комиссионные расходы.
- Торговый доход.
- Доход в виде дивидендов.
- Прибыль (убыток) от инвестиционных ценных бумаг.
- Доход от участия в капитале.
- Другой доход.
- Операционный доход.
- Общие административные расходы.
- Расходы на персонал.
- Потери от участия в капитале.
- Прочие расходы.
- Прибыль от операций.
- Чистые расходы на формирование резервов.
- Прибыль до налогообложения.
- Расходы по налогу на прибыль.
- Прибыль после налогообложения.
- Непредвиденные доходы (расходы).
- Чистая прибыль (убыток) банка.
- Чистая прибыль на одну простую акцию.
- Скорректированная чистая прибыль на одну простую акцию.
Целью составления отчета о движении денежных средств является предоставление пользователям финансовой отчетности информации о потребности банка в средствах, а также о способности банка генерировать денежные средства. Отчет о движении денежных средств отражает источники получения банком наличных и безналичных средств и направление их использования в отчетном периоде, а также движение денежных средств в зависимости от вида деятельности (операционная, инвестиционная, финансовая). Учетная формула отчета о движении денежных средств такова:
Поступления средств - Использование средств = Увеличение (уменьшение) денежных средств банка.
Отчет о собственном капитале — это финансовый отчет, в котором отражены изменения и движение капитала за отчетный год.
Типовая структура отчета о собственном капитале
- Остаток на 1 января предыдущего года.
- Влияние перехода на новые или пересмотренные стандарты и интерпретации, обеспечивающие контекст, в котором следует читать стандарты.
- Скорректированный остаток на 1 января предыдущего года.
- Ценные бумаги в портфеле банка на продажу (в т.ч. результат переоценки к их справедливой стоимости и продажа или потери от обесценения).
- Основные средства и нематериальные активы (в т.ч. результат переоценки и реализованный результат переоценки).
- Результат переоценки по операциям хеджирования.
- Накопленные курсовые разницы.
- Отложенные налоги.
- Чистый доход (убыток), который признан непосредственно в составе собственного капитала.
- Прибыль (убыток) за год.
- Всего доходов (убытков), признанных за год.
- Эмиссия акций.
- Собственные акции, выкупленные у акционеров (в т.ч. выкупленные, продажа и аннулирование).
- Объединение компаний.
- Дивиденды, по которым принято решение о выплате.
- Остаток на конец дня 31 декабря предыдущего года (остаток на 1 января отчетного года).
- Скорректированный остаток на начало отчетного года (в т.ч. корректировки и исправления ошибок).
- Ценные бумаги в портфеле банка на продажу (в т.ч. результат переоценки к их справедливой стоимости, продажа или потери от обесценения).
- Основные средства и нематериальные активы (в т.ч. результат переоценки и реализованный результат переоценки).
- Результат переоценки по операциям хеджирования.
- Накопленные курсовые разницы.
- Отложенные налоги.
- Чистый доход (убыток), который признан непосредственно в составе собственного капитала.
- Прибыль (убыток) за год.
- Всего доходов (убытков).
- Эмиссия акций.
- Собственные акции, выкупленные у акционеров (в т.ч. выкупленные, продажа и аннулирование).
- Объединение компаний.
- Дивиденды, по которым принято решение о выплате.
- Остаток на конец дня 31 декабря отчетного года.