Эффективная ставка процента

Эффективная ставка процента (Effective Rate of Interest) — ставка, на основе которой осуществляется дисконтирование ожидаемого потока будущих денежных платежей или поступлений в течение ожидаемого срока действия (существования) финансового инструмента к чистой балансовой стоимости (амортизированной стоимости) этого финансового инструмента.

Эффективная ставка процента используется в банках при первоначальном признании финансового инструмента в бухгалтерском учете с целью обеспечения подготовки банками финансовой отчетности в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности. Эффективная ставка процента обеспечивает одинаковый уровень доходности (затратности) путем равномерного распределения доходов и расходов на все периоды в течение срока действия финансового инструмента.

Эффективная ставка процента применяется для:

  • признания процентных доходов (расходов) по финансовому инструменту;
  • оценки финансовых инструментов, учитываемых по амортизированной стоимости (кредитов, депозитов, долговых ценных бумаг);
  • вычисления приведенной стоимости будущих денежных потоков для расчета обесценения финансовых активов.

Метод эффективной ставки процента банки применяют по таким финансовым инструментам:

Эффективная ставка процента рассчитывается следующим образом:

  1. определяются исходные данные для денежных потоков:
    • чистая балансовая стоимость при первоначальном признании финансового инструмента;
    • ожидаемые будущие потоки денежных средств;
    • сроки возникновения будущих потоков денежных средств;
  2. осуществляется расчет эффективной ставки процента;
  3. строится график признания доходов (расходов), погашения основной суммы долга (номинала) и процентов по финансовому инструменту;
  4. проверяется правильность проведенных расчетов.

В расчет эффективной ставки процента банк включает все комиссии и сборы, которые им уплачены или получены, расходы на операцию, что является неотъемлемой частью дохода (расходов) финансового инструмента. Для вычисления эффективной ставки процента используется следующая формула:

Формула эффективной ставки процента

где CFi — денежный поток за период ti;
Ref — эффективная ставка процента за период, соответствующий единице измерения периодов возникновения потоков денежных средств (день, месяц, год);
ti — длительность периода возникновения i-го денежного потока, выраженный в единицах измерения периодов возникновения потоков денежных средств (дни, месяцы, годы);
i = 0 … n; n — количество потоков денежных средств.

В зависимости от периодичности признания процентных доходов (расходов) банки применяют годовую, месячную или дневную эффективную ставку процента. Текущую стоимость ожидаемых будущих денежных потоков финансового инструмента банк рассчитывает по эффективной ставке процента, определенной при первоначальном признании этого финансового инструмента.

Разница между балансовой стоимостью (амортизированной стоимостью) и текущей стоимостью ожидаемых будущих денежных потоков финансового инструмента признается как процентный доход или процентные расходы.

Во временном ряде денежных потоков обязательно должен быть нулевой период, в котором фиксируются средства, предоставленные или полученные банком в соответствии с условиями финансового инструмента (CF0). Величина потока денежных средств для нулевого периода равна чистой балансовой стоимости при первоначальном признании финансового инструмента. Чистая балансовая стоимость финансового инструмента на дату первоначального признания состоит из его справедливой стоимости на дату первоначального признания и расходов на операцию.

Денежные потоки, которые будет платить банк, включаются в расчет со знаком «-», а денежные потоки, которые будет получать банк, включаются в расчет со знаком «+». Порядок исчисления эффективной ставки процента банки определяют самостоятельно, а расчеты осуществляются с применением индивидуального программно-технического комплекса автоматизации банковских операций.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

13 − семь =