Дебиторская задолженность

Дебиторская задолженность (accounts receivable) –

  1. сумма долгов, причитающихся организации от юридических и физических лиц в результате хозяйственных взаимоотношений с ними;
  2. счета, причитающиеся к получению в связи с поставками в кредит или с оплатой в рассрочку.

Наиболее распространенный вид дебиторской задолженности – задолженность покупателей и заказчиков за отпущенные им товары, материалы и услуги; выполненные и неоплаченные в срок работы; превышение задолженности по ссудам, выданным организацией своим работникам, над кредитами, полученными для этих целей.

Дебиторская задолженность отвлекает средства из оборота организации, ухудшает ее финансовое положение. Своевременное взыскание дебиторской задолженности – важнейшая задача бухгалтерии организации. По истечении сроков исковой давности дебиторская задолженность подлежит списанию в убыток (см. Безнадежная дебиторская задолженность).

Управление дебиторской задолженностью — отдельная функция финансового менеджмента, основной целью которой является увеличение прибыли компании за счет эффективного использования дебиторской задолженности как экономического инструмента.

Основные задачи процесса управления дебиторской задолженностью:

  • комплексная проверка дебитора на начальном этапе;
  • юридическое сопровождение сделок;
  • финансирование дебиторской задолженности;
  • учет, контроль, оценка эффективности дебиторской задолженности;
  • взыскание просроченного долга;
  • претензионная работа с недисциплинированными дебиторами.

В современной экономике управление дебиторской задолженностью давно вышло за пределы функций только лишь финансового менеджмента. В современной коммерческой организации в процессе управления задействованы следующие лица и структурные подразделения:

  • генеральный директор;
  • коммерческий отдел и отдел продаж (коммерческий директор, руководитель отдела продаж, менеджеры по продажам);
  • финансовый отдел (финансовый директор, финансовый менеджер);
  • юридический отдел;
  • служба безопасности.

В современной хозяйственной практике дебиторская задолженность классифицируется по следующим видам (см. рисунок).

Дебиторская задолженность
Состав основных видов дебиторской задолженности предприятия

Современный этап экономического развития характеризуется значительным замедлением платежного оборота, вызывающим рост дебиторской задолженности. Поэтому важной задачей финансового менеджмента является эффективное управление дебиторской задолженностью, направленное на оптимизацию общего ее размера и обеспечение своевременной инкассации долга. В этих целях на предприятиях с высоким объемом оборота дебиторской задолженности должна разрабатываться и осуществляться особая финансовая политика управления дебиторской задолженностью.

Для оценки уровня дебиторской задолженности на предприятии используют следующие основные показатели:

а) коэффициент отвлечения оборотных активов в дебиторскую задолженность (КОАдз). Он рассчитывается по формуле:

коэффициент отвлечения оборотных активов в дебиторскую задолженность

где ДЗ — общая сумма дебиторской задолженности предприятия;
ОА — общая сумма оборотных активов предприятия.

б) коэффициент просроченности дебиторской задолженности (КПдз). Он определяется по формуле:

коэффициент просроченности дебиторской задолженности

где ДЗп — сумма дебиторской задолженности, неоплаченной в срок;
ДЗ — общая сумма дебиторской задолженности предприятия.

в) средний период инкассации дебиторской задолженности (ПИдз). Расчет этого показателя осуществляется по формуле:

средний период инкассации дебиторской задолженности

где ДЗ — средний остаток дебиторской задолженности всех видов в рассматриваемом периоде;
Оо — сумма однодневного оборота по реализации продукции в рассматриваемом периоде.

г) средний «возраст» просроченной дебиторской задолженности (ВПдз). Этот показатель определяется по следующей формуле:

средний "возраст" просроченной дебиторской задолженности

где ДЗП — средний остаток дебиторской задолженности, неоплаченной в срок, в рассматриваемом периоде;
Оо — сумма однодневного оборота по реализации продукции в рассматриваемом периоде.

д) количество оборотов дебиторской задолженности в рассматриваемом периоде (ЧОдз). Этот показатель рассчитывается по формуле:

количество оборотов дебиторской задолженности

где Op — общая сумма оборота по реализации продукции в рассматриваемом периоде;
ДЗ — средний остаток дебиторской задолженности всех видов в рассматриваемом периоде.

Общая оценка дебиторской задолженности предприятия может быть углублена в разрезе отдельных ее видов, а также в разрезе предусмотренных сроков ее инкассации (см. рисунок).

Сроки дебиторской задолженности

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

9 + три =