Аудиторская проверка

Аудиторская проверка — сбор, оценка и анализ аудиторских доказательств, касающихся финансового положения экономического субъекта, подлежащего аудиту, имеющие своим результатом выражение мнения аудитора о правильности ведения бухгалтерского учета и достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта.

В процессе аудиторской проверки аудитор оценивает полноту, своевременность, точность и достоверность отражения в отчетности организации показателей, характеризующих имущество и обязательства, состояние расчетов и финансовых результатов за определенный период, правильность и точность соблюдения законодательства и принятой учетной политики.

Объектом аудиторской проверки являются:

  • имущество предприятия, включая анализ его ликвидности и правильности оценки;
  • долгосрочные и краткосрочные обязательства, а также анализ движения собственных средств (уставного капитала и резервов);
  • хозяйственные операции, совершаемые организацией за проверяемый период, в частности анализ правильности их оформления, отражения в бухгалтерском учете и результативности.

Для сбора необходимых аудиторских доказательств в процессе аудиторской проверки осуществляются:

  • документальная проверка, при которой выявляется правильность отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета, на аналитических и синтетических счетах;
  • фактическая проверка (инвентаризация, осмотр, просчет и т.п.);
  • подтверждение, если возникает необходимость получить дополнительные данные, свидетельствующие о достоверности отчетности (запрос клиента, поставщика, субподрядчика и т.п.).

Аудитор пользуется приемами формальной, логической, арифметической проверок, при этом в зависимости от существенности операций, их традиционности и масштабов может быть проведен выборочный или сквозной контроль. Для получения дополнительной информации или оценки достоверности документальной информации аудитор может провести письменный или устный опрос сотрудников организации.

Общий план и программа аудиторской проверки составляются в соответствии с порядком, определяемым установленными правилами (стандартами). При планировании аудиторской проверки выделяют следующие основные этапы:

  • предварительное планирование;
  • подготовка и составление общего плана;
  • подготовка и составление программы.

При предварительном планировании аудиторская фирма осуществляет:

  • предварительное ознакомление с финансовым состоянием и организацией бухгалтерского учета клиента;
  • принимает решение о проведении аудиторской проверки;
  • определяет объем аудиторской проверки: ее трудоемкость, стоимость, состав и уровень квалификации бригады, необходимость привлечения специалистов для экспертизы и сроки работ;
  • подготавливает Письмо-обязательство.

В процессе составления общего плана уточняются:

  • состав бригады;
  • трудоемкость;
  • основные направления и последовательность проведения аудиторской проверки;
  • обосновываются методы проверки, величина аудиторской выборки, уровень существенности и оценка рисков.

Важное значение при составлении общего плана аудиторской проверки имеет определение форм взаимодействия аудиторской группы (бригады) с подразделением клиента, осуществляющим внутренний контроль.

На базе общего плана разрабатывается программа аудита, где применительно к каждому направлению проверки определяется набор используемых аудиторских процедур, аудиторских доказательств (включая указание источников информации, системы тестов для опроса сотрудников, порядка оформления аудиторских документов и разделов аудиторского заключения).

Зачастую законодательством предусмотрены и определены ограничения в отношении лиц, привлекаемых к проведению проверок. В частности, аудиторскую проверку запрещено проводить:

  • аудиторам, являющимся учредителями, собственниками, акционерами, руководителями и иными должностными лицами проверяемого экономического субъекта, несущими ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской (финансовой) отчетности либо состоящими с указанными лицами в близком родстве или свойстве (родители, супруги, братья, сестры, сыновья, дочери, а также братья, сестры, родители и дети супругов);
  • аудиторским фирмам в отношении клиентов, которые являются их учредителями, собственниками, акционерами, кредиторами, страховщиками и в отношении которых эти аудиторские фирмы являются учредителями, собственниками, акционерами, а также в отношении экономических субъектов, представляющих собой их дочерние предприятия, филиалы (отделения) и представительства или имеющих в своем капитале долю этих аудиторских фирм;
  • аудиторам и аудиторским фирмам, оказывавшим данному экономическому субъекту услуги по восстановлению и ведению бухгалтерского учета, составлению финансовой отчетности.

Цель этих ограничений – обеспечение независимости аудиторов.

Поделиться в социальных сетях

Опубликовать в Google Plus
Опубликовать в LiveJournal
Опубликовать в Мой Мир
Опубликовать в Одноклассники

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

четыре × пять =